Jak rozliczać opłaty związane z założeniem spółki osobowej

Założenie spółki osobowej wiąże się z koniecznością sporządzenia umowy. O ile umowa spółki jawnej może być zawarta w zwykłej formie pisemnej, to umowa spółki partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej wymaga formy aktu notarialnego, co wiąże się z poniesieniem opłaty notarialnej. Kolejne koszty, które należy ponieść, to koszt rejestracji spółki w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz opłata związana z ogłoszeniem w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Nie można także zapominać, że umowy spółki podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w stawce 0,5 proc. od wartości kapitału zakładowego. Podsumowanie powyższych obowiązków prowadzi do konieczności uiszczenia kilku tysięcy złotych opłat podstawowych, nie licząc ewentualnych dalszych obowiązków, jak opłata za rejestrację dla celów VAT czy też opłat za różne koncesje.

W świetle ścierających się koncepcji, czy wydatki związane z zakładaniem spółek kapitałowych (które nie prowadzą bezpośrednio do powstania przychodu) stanowią koszty podatkowe, wątpliwości rodzą się też na gruncie PIT, wśród podatników zakładających spółki osobowe. Należy zauważyć, że spółki osobowe są "transparentne" z podatkowego punktu widzenia, a wniesienie do takiej spółki wkładu nie wiąże się z powstaniem przychodu, który podlegałby wyłączeniu. Tym samym można przyjąć, że nie ma ryzyka uznania za koszt podatkowy wszystkich wskazanych powyżej wydatków związanych z zawiązaniem i rejestracją spółki osobowej. Ponieważ wydatki te są pośrednio związane z przychodami (są to wydatki poniesione w celu prawidłowego funkcjonowania jednostki gospodarczej), jest możliwe zaliczenie ich do kosztów w momencie ich poniesienia, czyli ujęcia w księgach rachunkowych. W przypadku podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów za dzień poniesienia kosztu uznaje się dzień wystawienia faktury lub rachunku. Koszty uwzględni w swoim rozliczeniu każdy ze wspólników, proporcjonalnie do udziału w zysku spółki.

MGM

Art. 22, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).