Jakie skutki podatkowe ma sezonowy zarobek w czasie Euro 2012

Czy od drobnej umowy będzie 18-proc. podatek

@RY1@i02/2012/110/i02.2012.110.18300150f.814.jpg@RY2@

Przepisy ustawy o PIT przewidują, że od przychodów z działalności wykonywanej osobiście można pobrać podatek w formie ryczałtu w wysokości 18 proc., jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. Zryczałtowany podatek od przychodów pobierany jest bez pomniejszania tych przychodów o koszty ich uzyskania. Dodatkowo przychody te nie łączą się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej. Płatnik jest zobowiązany do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy albo wartości pieniężnych z ww. tytułu. Płatnik przekazuje kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania płatnika. Dodatkowo płatnik do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym przesyła deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania płatnika. W analizowanym przypadku ryczałt będzie mógł być zastosowany.

Przypomnijmy, że do przychodów z osobiście wykonywanej działalności z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, zalicza się wyłącznie przychody otrzymywane z tego tytułu od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.

O zakwalifikowaniu przychodów uzyskanych przez podatnika do działalności wykonywanej osobiście każdorazowo decydują postanowienia zawarte w treści konkretnej umowy cywilnoprawnej.

Jeśli umowy dodatkowych pracowników zostaną rozliczone 18-proc. PIT, osoby te nie będą musiały tych zarobków wykazywać w rocznym PIT. Ryczałtowe rozliczenie kończy obowiązki wobec fiskusa.

Podstawa prawna

Art. 13, 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Czy miesięczny zarobek trzeba rozliczyć w urzędzie

@RY1@i02/2012/110/i02.2012.110.18300150f.815.jpg@RY2@

Zgodnie z zasadą obowiązującą w polskim prawie podatkowym opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Trzeba też pamiętać, że jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Zatem jeśli podatnik w całym 2012 r. uzyska dochód tylko z działalności prowadzonej przez miesiąc w czasie turnieju piłki nożnej, zarobione wtedy kwoty będzie musiał wykazać i opodatkować. Jeśli w następnych miesiącach roku również podejmie aktywność zarobkową, w zeznaniu podatkowym trzeba będzie wykazać wszystkie te kwoty. Oczywiście sposób rozliczenia będzie zależał od wybranej formy opodatkowania czy źródła zarobkowania (inaczej będzie np. przy dochodach ze stosunku pracy, a inaczej z działalności gospodarczej).

Podstawa prawna

Art. 9, 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Czy firma sezonowa to odrębne źródło dochodów

@RY1@i02/2012/110/i02.2012.110.18300150f.816.jpg@RY2@

Działalność sezonowa nie podlega żadnym specjalnym zasadom rozliczeń z fiskusem. Dochody uzyskane z pracy w czasie Euro będą opodatkowane tak samo, jak kwoty, które podatnicy uzyskują przez cały rok.

Warto pamiętać, że kwota wolna od PIT (w 2012 r. wynosi 3091 zł), tj. niepowodująca obowiązku zapłaty podatku - ale nie zwalnia ze złożenia zeznania podatkowego. Jeśli zarobki za miesiąc pracy nie przekroczą tej kwoty, nie trzeba płacić od nich PIT, choć zeznanie do urzędu skarbowego będzie musiało być złożone (podatek wyniesie wtedy 0 zł). Jeśli pracodawca odprowadzi od wypłaconego wynagrodzenia zaliczki na podatek, zostaną one podatniczce zwrócone jako nadpłata.

Podstawa prawna

Art. 10, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Czy każdą nową firmę rejestrować do celów podatkowych

@RY1@i02/2012/110/i02.2012.110.18300150f.817.jpg@RY2@

Przedsiębiorca, który prowadzi działalność przez część roku, ma identyczne obowiązki podatkowe jak ten, który zajmuje się biznesem przez cały rok. Oznacza to, że co do zasady podatnik prowadzący sezonową działalność gospodarczą, podobnie jak każdy inny podatnik, który wybierze opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali PIT lub według 19-proc. stawki PIT, zgłasza działalność ewidencji działalności gospodarczej. Jest także zobowiązany prowadzić księgę przychodów i rozchodów oraz składać zeznanie roczne, może także w określonych wypadkach korzystać z uproszczonej formy wpłacania zaliczek. Ma obowiązek zapłaty ryczałtu (gdy wybrał opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym) lub wpłaty stałej kwoty miesięcznej podatku (gdy wybrał kartę podatkową). Powinien również składać odpowiednie deklaracje w trakcie roku (np. podatnik VAT). Ma także obowiązek ewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej.

Fakt działania tylko przez część roku nie zwalnia podatnika z żadnych obowiązków podatkowych.

Jeśli podatnik zaczął sprzedaż w dniu meczu otwarcia, a nie zarejestrował firmy, może otrzymać grzywnę wynikającą z kodeksu karnego skarbowego. Warto więc jak najszybciej dopełnić formalności związanych z rejestracją.

Podstawa prawna

Art. 9, 9a, 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Czy artysta skorzysta z 50-proc. kosztów uzyskania

@RY1@i02/2012/110/i02.2012.110.18300150f.818.jpg@RY2@

O zastosowaniu 50-proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich decyduje fakt uzyskania przychodu z tytułu wykonania dla zamawiającego utworu bądź innego przedmiotu praw własności intelektualnej będących przedmiotem prawa autorskiego. Koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami określa się w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Ustalenie, czy określony przychód został osiągnięty z tytułu praw autorskich lub pokrewnych i podatnik jest twórcą czy też artystą wykonawcą, należy ocenić w świetle przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Zgodnie z regulacjami zawartymi w ustawie o PIT, jeżeli:

- praca wykonywana przez stronę tej umowy jest twórcza, tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter oraz spełnia przesłanki utworu określone w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych,

- strona umowy jest twórcą bądź artystą wykonawcą w rozumieniu tej ustawy,

do przychodów osiągniętych z tego źródła mogą być zastosowane 50-proc. koszty uzyskania przychodu.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Czy dochody z pracy córki rozliczy rodzic w swoim PIT

@RY1@i02/2012/110/i02.2012.110.18300150f.819.jpg@RY2@

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Oznacza to, że stypendia, dochody z pracy oraz dochody z przedmiotów oddanych osobie małoletniej do swobodnego użytku nie podlegają łączeniu z dochodami rodziców. Jeśli dochody te nie korzystają ze zwolnienia z podatku (jak niektóre stypendia wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych - art. 21 ust. 1 pkt 39, 40 i 40b ustawy o PIT), podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, czyli według skali PIT.

Jeśli dziecko powinno rozliczyć uzyskane zarobki z pracy sezonowej, np. w czasie Euro, a jest osobą małoletnią, rodzic wypełnia PIT za dziecko i za nie też go podpisuje.

Podstawa prawna

Art. 7, 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl