Jakie skutki podatkowe ma dodatkowy zysk na Euro 2012

Czy płacić podatek od przyjętego zadatku

@RY1@i02/2012/108/i02.2012.108.18300150e.814.jpg@RY2@

Ani ustawa o PIT, ani też ustawa o podatku zryczałtowanym nie przewidują opodatkowania zaliczek. Mówią jedynie o opodatkowaniu przychodu lub dochodu. W przypadku najmu musi to być dodatkowo przychód rzeczywiście otrzymany. Jest to zatem całkiem inna zasada niż obowiązująca firmy, w przypadku których wystarczy, że przychód stanie się należny. Wyraźnie przesądza o tym art. 16a ustawy o PIT. W opisanej sytuacji nie ma zatem potrzeby odprowadzania podatku od wpłaconego 10-proc. zadatku. Dopiero z chwilą uzyskania całego czynszu, czyli 7 czerwca, powstanie przychód do opodatkowania. Podatek od całości trzeba będzie zatem zapłacić do 20 lipca na konto urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce pana zamieszkania.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy można wybrać rozliczenie ryczałtem

@RY1@i02/2012/108/i02.2012.108.18300150e.815.jpg@RY2@

Aby móc skorzystać z opodatkowania ryczałtem, trzeba o tym powiadomić naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na nasze miejsce zamieszkania (tego samego, w którym rozliczamy swój roczny PIT). Nie trzeba w tym celu korzystać z jakichś specjalnych formularzy. Wystarcza zwykłe pismo, w którym wyraźnie stwierdzimy, że rozpoczynamy wynajmowanie określonej nieruchomości, od kiedy ma to miejsce i jaką formę opodatkowania wybieramy (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Na złożenie takiego oświadczenia mamy czas do momentu, w którym powinien być po raz pierwszy zapłacony ryczałt. Termin ten upływa 20. dnia miesiąca po tym, w którym zapłacono nam czynsz. Jeśli zatem płatność będzie w czerwcu, ryczałt powinien być zapłacony do 20 lipca. W piśmie, w którym wybierzemy ryczałt jako formę opodatkowania, trzeba też podać datę otrzymania pierwszego czynszu. Jeśli najem ma trwać krótko, np. tylko przez czas Euro 2012, to o tym też warto od razu poinformować. Zaoszczędzi nam to kłopotów z urzędem w momencie, gdy po zapłacie pierwszego ryczałtu nie będzie następnych wpłat.

Podstawa prawna

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy małżonkowie złożą jedno pismo

@RY1@i02/2012/108/i02.2012.108.18300150e.816.jpg@RY2@

Ustawa o PIT przewiduje, że przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.

Zasady te mają również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających z najmu przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich.

Oświadczenie takie należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód z najmu, ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy (czyli np. ze wspólnie wynajętego mieszkania).

Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków wyrażony w oświadczeniu obowiązuje przy zapłacie zaliczek za cały dany rok podatkowy oraz składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składania deklaracji.

Niemal identyczne zasady obowiązują tych podatników, którzy zdecydowali się na opłacanie podatku w formie ryczałtu. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje, że przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Podobnie jak w przypadku ustawy o PIT, również i tu opisana zasada ma zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody z najmu, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.

Oświadczenie składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego, w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Oczywiście i w tym przypadku wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w oświadczeniu obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Podstawa prawna

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy płacić VAT od umowy najmu

@RY1@i02/2012/108/i02.2012.108.18300150e.817.jpg@RY2@

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zwalnia od podatku usługi wymienione w art. 43 ust. 1 tej ustawy. W punkcie 36 tego artykułu wymienia się usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek, z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe.

Zatem, na mocy przytoczonych przepisów ustawy o VAT, najem lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe, bez względu na osiągane obroty, korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Inaczej ma się rzecz z wynajmem tych nieruchomości na cele inne niż mieszkaniowe. Przy czym dotyczy to także wynajmowania np. garaży. To również jest wynajem na cele inne niż mieszkaniowe.

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Czy urząd może kontrolować najem

@RY1@i02/2012/108/i02.2012.108.18300150e.818.jpg@RY2@

Osoby utrzymujące się z najmu lub dorabiające sobie w ten sposób podlegają dokładnie tym samym rygorom, co pozostali podatnicy PIT. Oznacza to, że również oni mogą być kontrolowani. Kontrola taka może mieć charakter czynności sprawdzających, które mają na celu jedynie wstępne zweryfikowanie dokonywanych rozliczeń lub kontroli podatkowej, która polega już na dokładnym sprawdzeniu tego, czy podatnik rozlicza się prawidłowe, jak również czy deklaruje wszystkie zarobione na najmie pieniądze do opodatkowania.

Najczęściej kontrole fiskusa dotyczą najmu, który nie został zgłoszony do opodatkowania. W tym przypadku, zanim urzędnicy przystąpią do kontroli podatkowej, poszukują w pierwszej kolejności informacji o osobach, które nie zadeklarowały dochodów (przychodów) z najmu do opodatkowania. Wykorzystywane są przy tym różne źródła informacji - najczęściej urzędnicy śledzą ogłoszenia prasowe i proszą o informację o transakcjach dotyczących wynajmowanych mieszkań i lokali mieszkalnych pracowników biur pośrednictwa handlu nieruchomościami. Zdarza się jednak i tak, że informacja o tym, że ktoś prowadzi niezgłoszony do opodatkowania najem, pochodzi z donosów.

Taka kontrola dotyczy przy tym nie tylko tego, czy najem został w ogóle zgłoszony do opodatkowania, lecz także i tego czy wszystkie dochody z tego źródła są wykazywane, czyli np. czy podatnik, który zgłosił, że wynajmuje jedno mieszkanie, nie wynajmuje w rzeczywistości trzech. Albo też, czy mimo zadeklarowania, że wynajmowany jest jeden pokój, wynajmowane nie jest np. całe mieszkanie.

Lepiej zatem zgłosić się nawet z opóźnieniem w urzędzie skarbowym, niż narażać się na kary grzywny.

Podstawa prawna

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy należy złożyć zeznanie PIT-28

@RY1@i02/2012/108/i02.2012.108.18300150e.819.jpg@RY2@

Wybierając opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, trzeba pamiętać o tym, by po zakończeniu roku złożyć specjalne zeznanie na formularzu PIT-28. Składa się go niezależnie od zeznania, w którym rozliczamy inne nasze dochody. To podstawowa cecha ryczałtu. Opodatkowanych w ten sposób przychodów nie łączy się z innymi przychodami (dochodami). Ma to dużą zaletę, bo nie zwiększa to przychodów opodatkowanych według skali, co pozwala uniknąć przypadkowego przekroczenia drugiego progu podatkowego i dopłaty PIT. Rozliczając zarobek z tego roku, na jego złożenie mamy czas do 31 stycznia 2013 r. Niestety, takie zeznanie trzeba złożyć także wtedy, gdy najem opodatkowany ryczałtem trwał tylko jeden miesiąc czy dwa tygodnie.

Podstawa prawna

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Euro 2012 - Jeszcze 3 dni

Ewa Matyszewska

dgp@infor.pl