Jakie koszty podatkowe można ująć w zeznaniu rocznym

Czy pracownik ma odrębne koszty podatkowe

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.816.jpg@RY2@

Ustawa o PIT w sposób szczególny reguluje rozliczanie kosztów uzyskania przychodów przez pracowników. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

● wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

● nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

● wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę,

● nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Jeśli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy koszty uzyskania przychodów zależą od umowy

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.817.jpg@RY2@

Podatnicy w swoich rozliczeniach z fiskusem mogą uwzględnić koszty uzyskania przychodów. To, jakie koszty będziemy mogli w rocznym PIT uwzględnić, zależy przede wszystkim od rodzaju osiągniętych przychodów. Inne koszty uwzględni przedsiębiorca rozliczający się na PIT-36 czy PIT-36L, inne pracownik zatrudniony na umowę o pracę i składający PIT-37, a jeszcze inne osoba wykonująca wolny zawód i uzyskująca honorarium autorskie.

W naszym przypadku w PIT-36L (rozliczenie firmy na liniowym PIT) podatniczka uwzględni koszty ponoszone w związku z prowadzoną firmą i odpowiednio udokumentowane. Z kolei w PIT-37 (rozliczenie zarobków ze stosunku pracy) podatniczka uwzględni pracownicze koszty uzyskania przychodów.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy bilety dają prawo do wyższego odliczenia w PIT

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.818.jpg@RY2@

Jeżeli roczne pracownicze koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych. Jednak aby z tej możliwości skorzystać, podatnik, który takie wydatki poniósł, musi posiadać imienne bilety okresowe. Jeśli np. pracodawca w informacji PIT-11 za 2011 rok uwzględni podatnikowi pracownicze koszty uzyskania przychodów w granicach ustawowego, wyższego limitu, a podatnik posiada imienne bilety okresowe przewyższające ten limit, może w zeznaniu wykazać wydatki wynikające z biletów imiennych.

Gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, a zwrócone koszty nie zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, pracownik podwyższonych kosztów wynikających z biletów w zeznaniu nie uwzględni. Ponadto, jeśli podatnik nie posiada imiennych biletów dokumentujących przejazdy do pracy, nie będzie mógł w rocznym PIT uwzględnić faktycznie poniesionych na ten cel wydatków. Nawet gdy takie poniósł.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy artysta może odliczyć koszty procentowo

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.819.jpg@RY2@

Ustawa o PIT określa koszty uzyskania przychodów m.in. w sposób procentowy. Najpopularniejszym przykładem stosowania tego typu kosztów są umowy cywilnoprawne, np. zlecenia, a także prawa autorskie.

W pierwszym przypadku, tj. umów cywilnoprawnych, podatnicy w rocznym PIT uwzględniają koszty podatkowe w wysokości 20 proc. W sytuacji drugiej, czyli uzyskiwania przychodów z tytułu praw autorskich, zastosowanie mają 50-proc. koszty uzyskania przychodów.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy zaświadczenie pozwoli zwiększyć wydatki w zeznaniu

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.820.jpg@RY2@

Posiadanie przez pracownika wyłącznie zaświadczenia o wysokości faktycznie poniesionych wydatków nie stanowi przesłanki uprawniającej do zastosowania faktycznie poniesionych kosztów uzyskania przychodu. W rocznym rozliczeniu podatku faktyczne koszty uzyskania przychodów mogą być zastosowane wyłącznie na podstawie imiennych biletów okresowych.

Zaświadczenie z zakładu pracy stanowi jedynie załącznik do takich biletów, z którego wynika wysokość poniesionych przez pracownika kosztów w związku z dojazdem do pracy. Dopiero udokumentowanie wydatków okresowymi biletami imiennymi spełnia ustawową przesłankę do rozliczenia faktycznych kosztów podatkowych.

Jeśli podatnik będzie posiadał łącznie okresowe bilety imienne oraz zaświadczenie o wysokości poniesionych wydatków, może zastosować w rozliczeniu rocznym koszty faktycznie poniesione.

Podstawa prawna

Art. 11, 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy za pracę zagraniczną można uwzględnić diety

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.821.jpg@RY2@

Podatnicy, którzy pracowali za granicą, ale mają obowiązek rozliczania się w Polsce, mogą w swoim zeznaniu rocznym uwzględnić diety z tytułu podróży zagranicznej. Przychód osiągnięty za granicą należy pomniejszyć za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy o kwotę odpowiadającą 30 proc. równowartości diety z tytułu podróży służbowej za granicą.

Wysokość diety uzależniona jest od docelowego kraju podróży. Kwoty diet określone są w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy rachunek jest podstawą rozliczenia kosztów

@RY1@i02/2012/056/i02.2012.056.18300150f.822.jpg@RY2@

Podatnicy, którzy sprzedają nieruchomość nabytą w 2007 r., przed upływem 5 lat, muszą rozliczyć PIT. Mogą przy tym uwzględnić koszty uzyskania przychodu. Ustawodawca nie wspomina jednak, w jaki sposób mają być udokumentowane koszty nabycia i koszty wytworzenia.

W związku z tym należy przyjąć, że koszty nabycia i wytworzenia mogą być udokumentowane w każdy wiarygodny sposób, czyli również mogą to być rachunki, akt notarialny, faktura VAT. Z kolei poniesione nakłady mogą być udokumentowane wyłącznie fakturą VAT.

Ponadto wykonawcy świadczący swoje usługi przy budowie budynku mieszkalnego, którzy wystawili jako dowód wykonania prac rachunki, na podstawie których otrzymali zapłatę, byli przedsiębiorcami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT, a więc nie byli uprawnieni do wystawienia faktur VAT.

Ponadto za fakturę uznaje się również rachunki wystawione przez podatników niezobowiązanych do wystawiania faktur według ustawy o VAT.

Zatem rachunek wystawiony przez przedsiębiorcę niebędącego czynnym podatnikiem VAT jest uznawany za fakturę. W rezultacie taki dokument może stanowić podstawę zaliczenia udokumentowanych nim nakładów do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT 2011 - 42 dni zostały na złożenie PIT za rok 2011