Kto powinien wybrać formę opodatkowania do 20 stycznia

Czy można złożyć pismo po 20 stycznia

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.815.jpg@RY2@

Podatnik rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego (czyli później niż 1 stycznia) może złożyć oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeśli np. umowa najmu została podpisana 2 lutego, a pierwszy czynsz płacony jest do 5 marca, podatnik ma czas na złożenie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania najpóźniej do 5 marca.

Niezłożenie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania będzie oznaczać, że podatek będzie musiał być płacony według progresywnej skali podatkowej, ze stawkami 18 i 32 proc.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy można zmienić sposób opodatkowania

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.816.jpg@RY2@

Raz złożone oświadczenie o wyborze formy opodatkowania jest ważne także w kolejnych latach. Jeżeli w kolejnym roku nie zamierzamy zmieniać formy płacenia podatku, nie musimy już składać kolejnego oświadczenia. Kontynuujemy rozliczanie się na dotychczasowych zasadach. Jednak wybór określonej formy opodatkowania nie jest dokonywany raz na cały okres działalności. Forma ta może być zmieniana w każdym roku prowadzenia firmy. Jeśli zmieniamy swoją decyzję, to czas na poinformowanie o tym naczelnika urzędu skarbowego mamy tylko do 20 stycznia.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy można wybrać ryczałt w trakcie roku

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.817.jpg@RY2@

W przypadku rezygnacji z prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na wynajmie lokali oraz wycofania przedmiotu najmu z działalności gospodarczej przedmiotem najmu nie będą składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. W tej sytuacji najem lokali stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskiwane z najmu mogą być opodatkowane zgodnie z wolą podatnika ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy podatnik może stracić prawo do liniowego PIT

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.818.jpg@RY2@

Podatnicy mogą kontynuować opodatkowanie w sposób liniowy, bez potrzeby ponawiania oświadczenia w tym zakresie w kolejnych latach podatkowych. Kontynuować jednak można tylko uprawnienie uprzednio nabyte, a więc wtedy gdy w roku poprzednim podatnik korzystał z opodatkowania tzw. podatkiem liniowym. Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa. Oświadczenie dotyczy wyboru sposobu opodatkowania tylko w danym roku podatkowym. Sposób ten może być stosowany w kolejnych latach, ale tylko pod warunkiem że uprawnienie takie powstało po stronie podatnika na skutek jego pierwszego zgłoszenia. W związku z tym, że podatniczka utraciła w 2010 roku prawo do opodatkowania podatkiem liniowym złożone 16 stycznia 2007 r. oświadczenie jest nieskuteczne.

Złożone przez podatniczkę 16 stycznia 2007 r. pisemne oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania na zasadach liniowego PIT nie ma zastosowania do dochodów z działalności gospodarczej uzyskiwanych w 2011 r. i latach następnych.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy podatnik decyduje o sposobie rozliczeń

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.819.jpg@RY2@

Podatnicy PIT rozpoczynający działalność gospodarczą mają do wyboru trzy podstawowe formy opodatkowania. Po pierwsze, mogą płacić podatek według skali podatkowej ze stawkami 18 i 32 proc. Po drugie, mogą wybrać opodatkowanie według jednolitej 19-proc. stawki PIT. Trzeci sposób to opłacanie podatku w formie zryczałtowanej: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa. Domyślną formą opodatkowania są tzw. zasady ogólne, czyli opłacanie podatku według progresywnej skali podatkowej. Oznacza to, że podatnik, który nie wybierze innej formy opodatkowania, tzn. liniowego PIT, ryczałtu lub karty, będzie musiał się rozliczać z fiskusem na zasadach ogólnych.

Jednak nie zawsze podatnik będzie mógł dowolnie wybierać w formach opodatkowania. Karta podatkowa obejmuje np. tylko wybrane formy aktywności zawodowej, głównie małe warsztaty rzemieślnicze. Również ryczałt nie jest dostępny dla wszystkich. Wyłączenia dotyczą zarówno wybranych form działalności, jak i firm uzyskujących w poprzednim roku przychody powyżej pewnego pułapu. Odpowiednie zasady zawiera ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Decyzja ta jest bardzo ważna, bowiem dokonany wybór formy opodatkowania będzie dla nas wiążący do końca roku podatkowego, czyli do 31 grudnia 2012 r. Oznacza to, że nie można zmienić formy, w której płacimy PIT w trakcie roku podatkowego.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy wysokość przychodów decyduje o ryczałcie

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.820.jpg@RY2@

Jednym z warunków opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest osiągnięcie w poprzednim roku podatkowym przychodów nie wyższych niż limit określony w ustawie, tj. 150 tys. euro. Wyliczona na 2011 rok kwota limitu wynosiła 591 975 zł. Dla możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych istotna jest wysokość osiągniętych przychodów w poprzednim roku podatkowym. Natomiast wysokość przychodów w roku bieżącym nie ma znaczenia dla możliwości opodatkowania w danym roku przychodów z działalności gospodarczej w tej formie.

Podatnik, którego roczne przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskane w 2011 roku przekroczą 150 tys. euro, utraci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dopiero od następnego roku podatkowego. Zatem w 2011 r. podatnik zachował prawo do tej formy opodatkowania przez cały rok podatkowy, bez względu na wysokość przychodów.

Podstawa prawna

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy można wybrać dwie formy opodatkowania

@RY1@i02/2012/012/i02.2012.012.18300150f.821.jpg@RY2@

Przychody osiągane w danym roku przez podatnika z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie mogą być opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a jednocześnie dochody osiągane przez podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych (tj. 19-proc. podatkiem liniowym). Warunkiem takich rozliczeń jest wybór odpowiednich form opodatkowania i nie zachodzą inne, przewidziane w ustawach okoliczności, które spowodowałyby utratę tych praw.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl