Jakie firmy skorzystają na wyborze podatku liniowego do rozliczeń w 2012 roku

@RY1@i02/2012/001/i02.2012.001.07100100k.101.jpg@RY2@

Piotr Augustyniak, doradca podatkowy w Kancelarii K&L Gates

Podatek liniowy jest niewątpliwie korzystnym sposobem opodatkowania dochodów wielu przedsiębiorców. Nie można jednak powiedzieć, że w każdym przypadku jest to rozwiązanie bardziej opłacalne niż rozliczanie się na zasadach ogólnych - tj. według progresywnej skali podatkowej.

Wybór tej formy opodatkowania skuteczny jest po złożeniu we właściwym urzędzie skarbowym stosownego oświadczenia. Powinno być ono złożone najpóźniej do 20 stycznia danego roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Ważne jest, że wybór sposobu opodatkowania określony w oświadczeniu pozostaje też ważny na lata następne, chyba że podatnik w terminie do 20 stycznia roku podatkowego zawiadomi w formie pisemnej o zmianie sposobu opodatkowania. Początek roku to dobry moment, żeby przeanalizować, czy ta właśnie forma opodatkowania będzie optymalna.

Wybór tej formy opodatkowania ma bowiem swoje wady i zalety. Korzystne jest to, że w podatku liniowym dochody są objęte jedną stawką, co oczywiście jest bardzo opłacalne dla osób, których dochody przekraczają progi skali podatkowej. Natomiast dla osób, których dochody z działalności mieszczą się w pierwszym progu skali, wybór podatku liniowego będzie niekorzystny z uwagi na utratę prawa do odliczenia od podatku kwoty wolnej wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej.

Do wad należy zaliczyć to, że podatnicy podatku liniowego nie mogą rozliczać się łącznie z małżonkiem (nawet jeżeli mają inne dochody poza działalnością, np. dochody z umowy o pracę) oraz korzystać z ulg czy odliczeń. Zważywszy jednak na to, że większość ulg i odliczeń została zniesiona, powyższe ograniczenie nie będzie miało już istotnego znaczenia dla przedsiębiorców. Podatnicy podatku liniowego mają możliwość odliczania od podstawy opodatkowania składki na ubezpieczenia społeczne (o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów) oraz od podatku - składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Odpowiedź na pytanie, dla kogo podatek liniowy będzie korzystniejszy, powinna zostać udzielona po przeprowadzeniu analizy dotychczasowych dochodów, a w szczególności prognozowanych dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli przedsiębiorca spodziewa się, że zarobi nie więcej niż 85 528 zł w skali roku, to z pewnością powinien pozostać przy rozliczeniu na zasadach ogólnych. Warto również przeprowadzić taką symulację, nawet jeśli planowane dochody będą wyższe, jednak współmałżonek nie pracuje lub jego dochody są dość niskie. W takiej sytuacji może się okazać, że wspólne rozliczenie ze współmałżonkiem również spowoduje, że zapłacony według skali podatek będzie niższy niż 19-proc. podatek liniowy. Warto dodać, że wybrana forma opodatkowania będzie obowiązywała przez cały rok - nie można jej zmienić, jeśli na przykład w trakcie roku uznamy, że inny sposób opodatkowania jest dla nas korzystniejszy.

EC