Wpływy do IKE z zagranicy będą zwolnione z PIT

Obecne brzmienie art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) zwalnia przedmiotowo z podatku dochodowego transfer środków zgromadzonych w ramach pracowniczych programów emerytalnych (PPE) na rzecz indywidualnych kont emerytalnych (IKE). Przy czym obecnie obowiązujące przepisy odnoszą się wyłącznie do zwolnienia transferu środków gromadzonych w ramach PPE prowadzonych na podstawie ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych. Nowelizacja, przez dodanie ustępu 33 w treści art. 21 ustawy o PIT, rozszerza powyższe zwolnienie również na transfer środków z PPE utworzonych i działających na podstawie przepisów dotyczących takich programów, obowiązujących w państwach Unii Europejskiej lub innych państwach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej (zagraniczne PPE).

Ustawodawca w obszarze zwolnień przedmiotowych w podatku dochodowym przyjął zasadę enumeratywnego określenia zdarzeń, z których dochody lub przychody podlegają zwolnieniu. W praktyce oznacza to, że transakcja podobna w swoich skutkach finansowych do zwolnionej, aczkolwiek nie wymieniona w treści art. 21 ustawy o PIT, podlegać będzie opodatkowaniu w oparciu o pozostałe przepisy ustawy.

Nowelizacja przepisów o IKE wychodzi naprzeciw wzrastającej mobilności polskich pracowników, którzy podejmują pracę w jednym z krajów UE, państwie należącym do EOG lub Szwajcarii. Ma to istotne znaczenie ze względu na otwierające się rynki pracy w kolejnych krajach UE. Dla osób, które zgromadziły środki na emeryturę w ramach zagranicznego PPE, zwolnienie oznacza nie tylko możliwość przeniesienia ich do krajowych IKE bez podatku, ale także potraktowania jako środków odkładanych na emeryturę w rozumieniu polskich przepisów, a tym samym niepodlegających opodatkowaniu przez cały okres oszczędzania. Jest to również ważne w kontekście wysokości składek, jakie można gromadzić w ramach IKE bez podatku zgodnie z polskimi przepisami.

Obecnie jest to kwota 9579 zł rocznie, a w 2011 roku wzrośnie ona do 10 077 zł.

Tym samym oszczędzanie w zagranicznym PPE, a następnie transfer tych środków do krajowego IKE, można traktować jako istotny element mogący zwiększyć wypłacaną w Polsce emeryturę.

Obecna nowelizacja może być wykorzystana jako interesująca optymalizacja podatkowa w zakresie opodatkowania wypłacanych emerytur.

Osoby, które pracując za granicą, oszczędzały na swoją emeryturę w ramach zagranicznego pracowniczego programu emerytalnego, mogą podjąć decyzję, aby przed przejściem na emeryturę przenieść zgromadzone środki do krajowego IKE.

Wówczas wypłacana emerytura podlegać będzie opodatkowaniu stosownie do polskich przepisów podatkowych, bez konieczności stosowania postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nowelizacja przepisów o IKE wychodzi naprzeciw wzrastającej mobilności polskich pracowników, którzy podejmują pracę w jednym z krajów UE, państwie należącym do EOG lub Szwajcarii

@RY1@i02/2010/253/i02.2010.253.055.004a.001.jpg@RY2@

dr Krzysztof Biernacki, doradca podatkowy, Rödl & Partner

NOT. ŁUKASZ ZALEWSKI

Art. 1 pkt 11 lit. a) ustawy z 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226, poz. 1478).

1 stycznia 2011 r.