W jaki sposób rozliczyć wypłatę dywidendy

JOANNA ŚWIERZYŃSKA

menedżer, Dział Doradztwa Podatkowego Deloitte

Podmiot dokonujący wypłaty dywidendy na rzecz osoby fizycznej zobowiązany jest do potrącenia od wypłacanej kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie z art. 30a ustawy o PIT zryczałtowany podatek od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wynosi 19 proc.

Zatem co do zasady podmiot dokonujący na rzecz osoby fizycznej wypłaty dywidendy powinien pobrać od wypłacanej kwoty zryczałtowany podatek w wysokości 19 proc. dywidendy brutto. Podatek potrącony od wypłacanej dywidendy powinien zostać przekazany na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla płatnika w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany. W terminie płatności podatku płatnik nie jest przy tym zobowiązany do złożenia w urzędzie skarbowym żadnej deklaracji podatkowej. Deklaracja o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR) obejmująca cały rok podatkowy powinna zostać natomiast złożona w terminie do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. W deklaracji tej płatnik powinien wskazać między innymi kwoty zryczałtowanego podatku od dywidendy potrącone przez niego w ciągu całego roku.

Zryczałtowany podatek od dywidendy pobrany przez płatnika jest podatkiem ostatecznym. Oznacza to, że dywidenda wypłacana na rzecz osoby fizycznej nie jest dodatkowo rozliczana w zeznaniu rocznym. Płatnik nie jest także zobowiązany do przekazania podatnikowi będącemu rezydentem podatkowym w Polsce formalnej informacji o kwocie podatku potrąconego od wypłaconej dywidendy.