Podwójna zaliczka przez dwa lata

Podatnicy PIT nadal będą musieli płacić do 20 grudnia zaliczkę na podatek dochodowy w podwójnej wysokości (za listopad i grudzień). Będzie tak jeszcze przez dwa lata, mimo że obowiązek ten miał być zniesiony 1 stycznia 2010 r.

Zgodnie z nowymi przepisami, które miały wejść w życie od przyszłego roku, wpłata ostatniej zaliczki odpowiednio na podatek dochodowy od osób prawnych oraz na podatek dochodowy od osób fizycznych miała być dokonywana do 20 dnia pierwszego miesiąca (kwartału) następnego roku podatkowego od faktycznie uzyskanego dochodu za miesiąc grudzień (względnie IV kwartał). Jednak pod wpływem kryzysu gospodarczego rząd wycofał się z tego rozwiązania, proponując, by weszło ono w życie dopiero w 2012 roku. Dzięki temu budżet państwa zaoszczędzi około 2 mld zł.

Natomiast dla podatników oznacza to, że nadal zmuszeni będą do wpłacana ostatniej w roku zaliczki w wysokości równej zaliczce uiszczonej za miesiąc listopad (III kwartał) do 20 grudnia danego roku. W praktyce polega to na wpłaceniu w grudniu podwójnej zaliczki listopadowej. Podwójna zaliczka ma zabezpieczyć wpłatę za grudzień. Ponieważ nie jest to możliwe przed końcem roku, obecnie obowiązuje założenie (fikcyjne), że grudniowy dochód jest taki sam jak w listopadzie. Dlatego wyliczoną za listopad zaliczkę mnoży się przez dwa i dopiero tak wyliczoną kwotę wpłaca na rachunek urzędu skarbowego.

Przesunięcie daty wejścia w życie przepisów, które znosiły obowiązek dokonywania wpłaty podwójnej zaliczki, oznacza, że podatnicy w dalszym ciągu będą musieli stosować rozwiązania, które umożliwiają obniżenie wysokości grudniowej wpłaty. W tym celu można np. przesunąć na listopad zakup zapasów materiałów i towarów potrzebnych do prowadzenia działalności, tak by właśnie w tym miesiącu wykazywane z tego tytułu koszty były maksymalnie wysokie. W ten sposób w znaczący sposób można obniżyć przychód tego miesiąca, a zatem i wysokość płaconej zaliczki. Dobrym rozwiązaniem na najbliższe dwa lata będzie też planowanie zakupów inwestycyjnych, tak by można było zaliczyć je do kosztów listopada (jeśli nie podlegają amortyzacji) albo też by pierwszy (lub jedyny, jeśli możliwa jest amortyzacja jednorazowa) odpis amortyzacyjny przypadał na listopad. Efekt jest wówczas taki sam, jak przy opisanych wcześniej zakupach środków obrotowych (materiałów i towarów). Znaczne podwyższenie kosztów listopada obniży dochód tego miesiąca, a w konsekwencji i wysokość płaconej w grudniu zaliczki. Mali podatnicy oraz firmy, które rozpoczęły w tym roku działalność, powinny też rozważyć wykorzystanie przepisów o jednorazowej amortyzacji w ramach podwyższonego na lata 2009-2010 limitu 100 tys. euro.

Ewa Matyszewska

Podstawa

Ustawa zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw uchwalona przez Sejm 23 października 2009 r. Przekazana do Senatu.