Korzystanie z ulg umożliwia pomoc pracownikom w potrzebie

Świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) mają charakter uznaniowy. Podstawę przyznania ich stanowi ocena sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika. Zatem, bez względu czy w formie rzeczowej czy pieniężnej, nie mogą one być przyznawane wszystkim pracownikom w takiej samej wysokości.

Bonusy otrzymywane z ZFŚS są zwolnione z opodatkowania do limitu 380 zł rocznie. Dotychczas zwolnienia miało zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do świadczeń rzeczowych, z wyłączeniem bonów, talonów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi. Sierpniowa nowelizacja ustawy o PIT umożliwiła przyznawanie pracownikom z ZFŚS także świadczeń pieniężnych bez konieczności pobierania z tego tytułu zaliczki na podatek.

Zgodnie z przepisami o ZFŚS do działalności socjalnej można zaliczyć różne formy wypoczynku, działalność kulturowo-oświatową, sportowo-rekreacyjną, a także udzielanie pomocy materialnej. Przyznawanie ulgowych świadczeń z funduszu powinno być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej beneficjenta. Jeżeli więc pracodawca przyznaje bony towarowe lub talony bonusowe pracownikom, uwzględniając ich sytuację życiową, rodzinną i materialną, to taki jego wydatek nie stanowi kosztów uzyskania przychodu. Kosztem podatkowym są tu bowiem odpisy na ZFŚS - uprawnienia do nich są zyskiwane w momencie przekazania środków na wyodrębniony rachunek bankowy funduszu.

Odmienną sytuacją jest ta, w której pracodawca jest zobowiązany przepisami BHP do zapewnienia pracownikom posiłków lub artykułów spożywczych. Obowiązek zapewnienia pracownikowi takich bezpłatnych napojów i posiłków wynika z kodeksu pracy. Obejmuje on tylko pracowników zatrudnionych w warunkach szczególnie uciążliwych, jeżeli jest to niezbędne ze względów profilaktycznych. Świadczenia pracodawcy mające na celu zadośćuczynienie temu obowiązkowi korzystają ze zwolnienia i nie podlegają opodatkowaniu. W przypadku gdy pracodawca jest zobowiązany do serwowania pracownikom napojów i posiłków, a nie ma warunków by temu sprostać, może przekazywać pracownikom talony, bony, kupony lub też inne bonusy uprawniające ich do zakupu lub otrzymania żywności i napojów. W takiej sytuacji świadczenia pracodawcy również nie podlegają opodatkowaniu.

Jednak zakład pracy nie może zamiast posiłków wymaganych przez przepisy BHP wypłacać pracownikom ekwiwalentu pieniężnego. W wypadku gdy pracodawca wydaje posiłki ponad obowiązek wynikający z przepisów BHP bądź przekazuje je pracownikom nieuprawnionym do takich świadczeń, ich wartość nie podlega zwolnieniu od opodatkowania.

Piotr Samoraj

gp@infor.pl