Czy każdy wydatek będzie kosztem

Podatnik prowadzi małą firmę. Rozlicza się na zasadach liniowego PIT. Do 30 kwietnia 2009 r. musi złożyć w urzędzie skarbowym PIT-36L za 2008 rok.

– Wypełniając roczną deklarację i przeglądając swoje ewidencje, nie wiem, czy postępowałem prawidłowo, zaliczając każdy poniesiony wydatek do kosztów podatkowych – zastanawia się pan Michał z Warszawy.

O możliwości zaliczenia określonego wydatku do kosztów uzyskania przychodu nie decyduje sam fakt jego poniesienia, lecz istnienie jego związku z osiąganym lub spodziewanym przychodem. Jakkolwiek podatnik ma prawo do decydowania, które wydatki lub nakłady stanowią koszt uzyskania przychodu, to jednak może to czynić jedynie w granicach zakreślonych treścią art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy ich zaliczaniu do kategorii kosztów musi mieć bowiem na względzie przeznaczenie danego wydatku jako służącego uzyskaniu przychodu z prowadzonej działalności; nie może przy tym czynić tego dowolnie, w sposób nieograniczony. Jeżeli podatnik twierdzi, że określony wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, to ma obowiązek wykazania, że wydatek ten miał lub mógł mieć wpływ na jego uzyskanie. Chodzi przy tym o to, aby wydatkowanie określonych sum, które mają stanowić kategorię kosztów, z logicznego i racjonalnego punktu widzenia uzasadniało możliwość uzyskania przychodu. Tym samym nie każdy ponoszony przez podatnika wydatek w sposób automatyczny będzie stanowić koszt uzyskania przychodu.