Czy likwidacja firmy podlega PIT

starszy konsultant, Accreo Taxand

Likwidując działalność, należy obliczyć i zapłacić podatek dochodowy. W tym celu należy sporządzić remanent likwidacyjny, w którym wskazana zostanie wartość (według cen zakupu) towarów, materiałów i wyrobów oraz rzeczowych składników majątku, jak również braków i odpadków związanych z pańską działalnością.

Podstawę opodatkowania stanowi iloczyn wartości wynikającej z remanentu oraz stosownego współczynnika, który należy obliczyć, dzieląc wysokość dochodów osiągniętych w ciągu trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpi likwidacja, przez osiągnięte w tym okresie przychody. Jeśli w ciągu ostatnich trzech miesięcy nie osiągnął pan dochodów, współczynnik stanowić będzie udział dochodu w przychodach osiągniętych w poprzednim roku podatkowym (jeśli i tamten rok zakończył pan bez dochodów - współczynnik i podatek wyniesie zero).

W celu przeprowadzenia remanentu i wyznaczenia właściwych trzech miesięcy dla obliczenia współczynnika konieczne jest wskazanie daty zakończenia działalności. Dzień ten określa pan sam w odpowiednim zawiadomieniu kierowanym do urzędu skarbowego. Należy jednak pamiętać, że zawiadomienie to musi być złożone w ciągu 30 dni.

Podatek należy uiścić w terminie płatności zaliczki za ostatni miesiąc prowadzenia działalności. W tym terminie do urzędu skarbowego należy również złożyć spis pozostałych towarów, materiałów, wyrobów itd. zaliczonych wcześniej do kosztów podatkowych.

Przykładowo, jeśli zakończy pan działalność 15 kwietnia, wartość wynikająca z remanentu wyniesie 60 000 zł zaś w okresie od stycznia do marca osiągnie pan 10 000 zł dochodu przy 30 000 zł przychodów, podatek do zapłaty wyniesie: 60 000 zł x (10 000 zł / 30 000 zł) x 10 proc. = 2 000 zł. Jeśli w okresie tym nie osiągnął pan dochodu, a w poprzednim roku podatkowym wyniósł on 20 000 zł przy 80 000 zł przychodu, zapłaci pan z tytułu likwidacji 1500 zł podatku. Podatek należy uiścić do 20 maja.

- ich zatrzymanie przez podatnika nie wywoła żadnych skutków na gruncie PIT, ale wartość środka w wysokości netto nie będzie podlegać zaliczeniu do kosztów podatkowych. Jednocześnie jednak sprzedaż takiego środka trwałego przed upływem sześciu lat od początku miesiąca następującego po miesiącu likwidacji działalności powoduje obowiązek zapłaty podatku. Dochodem w tym wypadku jest różnica między przychodem ze zbycia pomniejszona o wartość początkową środka i powiększona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Podatek zostanie obliczony według ostatniej, właściwej stawki podatku z tytułu prowadzonej działalności.

Co za tym idzie, jeżeli bezpośrednio po zakończeniu działalności ma pan zamiar sprzedać samochód (a spełnia on warunki uznania go za środek trwały), będzie pan zobowiązany do obliczenia i zapłaty podatku. Natomiast sprzedaż rzeczy uprzednio zaliczonych do remanentu likwidacyjnego nie wiąże się z powstaniem takich obowiązków. Warto również pamiętać, że z likwidacją działalności wiąże się również wiele obowiązków na gruncie VAT (o ile jest pan podatnikiem VAT).