Amortyzacja tylko w sezonie

Sezonowość działalności jest związana z przypadającym na jakiś okres wykorzystywaniem środków trwałych. Przedsiębiorcy mogą na przykład wykorzystywać tylko w okresie letnim sprzęt wodny. Jeśli został on wprowadzony przez przedsiębiorcę do ewidencji środków trwałych, wymaga specjalnego rozliczenia.

Jak tłumaczy Violetta Wełnicka, doradca podatkowy z Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz, przepisy podatkowe określają, że odpisów amortyzacyjnych od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych można dokonywać tylko w okresie ich wykorzystywania. Przy środkach trwałych używanych sezonowo wysokość odpisu może być ustalona na dwa sposoby - poprzez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie albo przez 12 miesięcy w roku.

Ekspert zwraca uwagę, że pierwszy ze sposobów daje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej rocznej amortyzacji. Drugi sposób będzie korzystny dla podatników rozliczających np. straty z lat ubiegłych lub niezainteresowanych maksymalizacją kosztów uzyskania przychodu.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą wykorzystuje środek trwały sezonowo przez 4 miesiące w roku (od czerwca do września). Jego wartość początkowa to 12 tys. zł. Stawka amortyzacyjna wynosi 10 proc. Roczna kwota odpisów to 1200 zł (12 000 x 10 proc.). Odpisy amortyzacyjne, jakie firma może zaliczyć do kosztów, można wyliczyć na dwa sposoby:

● 1200 zł/4 mies.

Kwota amortyzacji, jaką firma może wówczas zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, to 1200 zł (300 zł x 4 mies.)

● 1200 zł/12 mies.

Kwota amortyzacji, jaką można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, to 400 zł (100 zł x 4 mies.).

W obu przypadkach odpisy amortyzacyjne będą dokonywane i zaliczane przez firmę do kosztów przez 4 miesiące, czyli w okresie od czerwca do września.

Przemysław Molik

Art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).