Jak ZUS wypełni PIT-40A/11A

Do końca lutego następnego roku po roku, którego dotyczy rozliczenie podatkowe, mają czas organy rentowe na sporządzenie PIT-40A/11A. Organy rentowe wypełniają na tym druku albo roczne obliczenie podatku - PIT-40A, albo informację o dochodach uzyskanych od organu rentowego - PIT-11A. Jest to jeden druk, ale płatnik zaznacza, według którego wariantu wypełnił formularz. Informację o dochodach organy rentowe sporządzają podatnikom, którym nie dokonują rocznego odliczenia podatku oraz podatnikom, którym wypłacają świadczenia zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2, 75, 100 ustawy o PIT (szczegóły patrz ramka).

W tym roku organy rentowe mają więcej czasu na wypełnienie PIT-40A/11A, bo ostatni dzień lutego wypada w niedzielę. Stąd ostatnim dniem na dopełnienie tego obowiązku będzie poniedziałek 1 marca.

Zgodnie z art. 34 ustawy o PIT, organy rentowe mają obowiązek, w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego, sporządzić i przekazać roczne obliczenie podatku (PIT-40A), podatnikom uzyskującym dochód z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych i nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Obowiązek sporządzenia PIT-40A nie dotyczy podatników:

1) w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek,

2) którym zaliczki były ustalane w sposób obniżony (określony w art. 32 ust. 1a-1c ustawy o PIT), chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania w sposób preferencyjny (wspólnie z małżonkiem lub jako rodzic samotnie wychowujący dziecko),

3) w stosunku do których, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, zwolniono organ rentowy w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy,

4) którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie do postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W sytuacji gdy organ rentowy nie jest zobowiązany do dokonania rocznego obliczenia podatku (PIT-40A), sporządza w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego, imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu (PIT-11A), którą w tym samym terminie przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

Informację PIT-11A organ rentowy sporządza również w przypadku, gdy dokonuje wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 2, 75 i 100 ustawy o PIT.

W przypadku podatników niebędących polskimi rezydentami, PIT-40A/11A składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Jeśli organ rentowy sporządzi PIT-40A, podatnik nie musi już samodzielnie składać rocznego zeznania, choć ma taką możliwość.

Podatek wynikający z rozliczenia PIT-40A stanowi podatek należny za dany rok, gdy podatnik poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego:

● nie uzyskał w roku innych dochodów (z wyjątkiem dochodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany oraz uzyskanych z tytułu zbycia nieruchomości lub praw związanych z nieruchomościami),

● nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem zwrotów (potrąceń) nieuwzględnionych przy poborze zaliczek przez organ rentowy,

● nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania przewidzianego dla samotnych rodziców,

● nie uzyskał dochodów powodujących obliczenie należnego podatku w sposób określony w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT - metoda wyłączenia z progresją,

● nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych.

Wolne od podatku dochodowego są na podstawie ustawy o PIT:

● renty przyznane na podstawie przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin (art. 21 ust. 1 pkt 2)

● renty wypłacone osobom represjonowanym i członkom ich rodzin, przyznane na zasadach określonych w przepisach o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin (art. 21 ust. 1 pkt 75)

● dochody z tytułu emerytur lub rent otrzymywanych przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych w okresie wojny 1939-1945 lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów, pod warunkiem przedłożenia płatnikowi: a) orzeczenia o uznaniu za inwalidę wzroku I lub II grupy, b) dokumentacji leczniczej (szpitalnej) z okresu wypadku, potwierdzającej wypadek, bądź poświadczonego notarialnie oświadczenia dwóch świadków potwierdzających utratę wzroku w wyniku działań wojennych w latach 1939-1945 lub eksplozji niewypałów i niewybuchów pozostałych po tej wojnie, c) aktualnego zaświadczenia lekarskiego okulistycznego o urazowym uszkodzeniu wzroku bądź aktualnego zaświadczenia z przeprowadzonej obdukcji sądowo-lekarskiej, potwierdzającego utratę lub uszkodzenie wzroku w wyniku wspomnianych zdarzeń, d) ważnej legitymacji Stowarzyszenia Niewidomych Cywilnych Ofiar Wojny lub Związku Ociemniałych Żołnierzy RP (art. 21 ust. 1 pkt 100).

Jeśli roczne obliczenia podatku na PIT-40A dokonuje za podatnika organ rentowy, nie uwzględni on podatnikowi ulg i odliczeń oraz nie wskaże organizacji pożytku publicznego, dla której podatnik mógłby przekazać 1 proc. podatku

Formularz PIT-40A/11A składa się z dwóch stron i 46 pozycji. Płatnik, rozpoczynając wypełnianie tego formularza, powinien zacząć od wpisania swojego NIP w poz. 1. W poz. 2 trzeba określić, za jaki okres roczne obliczenie podatku bądź informacja o dochodach jest sporządzane, podając rok.

w poz. 3-4 trzeba podać urząd skarbowy, do którego adresowany jest formularz oraz cel jego złożenia: złożenie formularza lub jego korekta.

poświęcona danym płatnika. W poz. 5-17 płatnik wpisuje: nazwę organu rentowego, nazwę skróconą, REGON, dokładny adres.

dotyczy danych podatnika. Trzeba tu wpisać: NIP, nazwisko, imię, datę urodzenia, PESEL oraz adres zamieszkania.

płatnik podaje informacje o dochodach podatnika oraz zaliczkach na podatek. Źródła przychodów (dochodów), jakie płatnik może tu wpisać, to: emerytury - renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o PIT; zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego. Przychód (dochód) wpisuje się w poz. 33 i 35. Zaliczki podatkowe pobrane i odprowadzone przez płatnika trzeba wpisać w poz. 34 i 36.

w poz. 37-40 płatnik musi podać informacje o dokonanych zwrotach (potrąceniach), przychodach zwolnionych od podatku oraz o składce na ubezpieczenie zdrowotne.

Warto tu wyjaśnić, o jakich potrąceniach mowa. Zgodnie z art. 34 ust. 10-10b, jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych emerytur i rent lub zasiłków z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, otrzymanych bezpośrednio z tego organu, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa - organ rentowy odejmuje od dochodu kwoty zwrotów dokonanych w roku podatkowym przy ustalaniu wysokości zaliczek oraz w rocznym obliczeniu dochodu, zamieszczając na tym rozliczeniu odpowiednie informacje.

dotyczy rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy. W poz. 41 płatnik wpisuje podstawę obliczenia podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych. Od kwoty z poz. 33 (przychód (dochód) z emerytury - renty lub innych krajowych świadczeń) trzeba odjąć kwotę z poz. 37 (kwotę dokonanego w roku podatkowym zwrotu (potrącenia), nieuwzględniona przy poborze zaliczek przez organ rentowy). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.

przeznaczona jest na wpisanie podatku należnego po zaokrągleniu do pełnych złotych. W poz. 43 płatnik wpisuje różnicę między podatkiem należnym a sumą pobranych zaliczek (podatek do zapłaty).

przeznaczona jest na wpisanie różnicy pomiędzy sumą pobranych zaliczek a podatkiem należnym (nadpłata).

W obu przypadkach: dopłaty i nadpłaty, gdy z wyliczeń wyjdzie kwota ujemna, płatnik wpisuje 0.

trzeba podać kwotę zaliczki na podatek od emerytur - rent oraz innych krajowych świadczeń uwzględniającą rozliczenie kwoty do zapłaty (nadpłaty).

to oświadczenie płatnika lub osoby wyznaczonej do obliczenia podatku o znajomości przepisów kodeksu karnego skarbowego w zakresie odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością. W tej części płatnik lub osoba wyznaczona podpisują się i przybijają pieczątkę.

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).