Dzięki jednorazowej amortyzacji można obniżyć PIT

Jednorazowe dokonywanie odpisu amortyzacyjnego jest skutecznym sposobem zmniejszenia zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego. Odpis taki zwiększa bowiem koszty uzyskania przychodu, a te, jak wiadomo, mają istotny wpływ na wysokość dochodu, który stanowi podstawę naliczenia podatku. Co ważne, stosownie do art. 22k ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy o PIT), jednorazowa amortyzacja środków trwałych stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych bezpośrednio w obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

Aby można było dany składnik majątku zamortyzować, musi on stanowić własność lub współwłasność podatnika. Może być też nabyty lub wytworzony we własnym zakresie. Dodajmy tylko, że musi być on kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia go do używania. Planowany okres używania danego środka nie może być krótszy niż rok. Ponadto przedmioty te muszą być wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Mogą być także przez niego oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy.

Z jednorazowej amortyzacji skorzystać mogą podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz mali podatnicy dokonujący odpisów od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 100 tys. euro łącznej wartości tych odpisów. Zasadą jest, że przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Dzięki jednorazowemu zaliczeniu poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów w istotny sposób zmniejszy się kwota dochodu, czego konsekwencją będzie zmniejszenie wysokości podatku dochodowego.

Zasadą jest, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od miesiąca, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji środków trwałych. Środki trwałe wprowadza się natomiast do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Zaznaczmy, że od powyższej zasady ustawa przewiduje jednak pewne wyjątki dotyczące np. środków trwałych używanych sezonowo lub taboru transportu morskiego zamówionego przez armatora. Środki trwałe używane sezonowo można bowiem amortyzować tylko w okresie ich wykorzystywania w ramach działalności. Jeśli podatnik np. produkuje lody tylko w okresie od lipca do września, maszynę służącą do ich produkcji będzie mógł amortyzować jedynie w tym właśnie okresie.

Przeanalizujmy przykład, w którym podatnik dokonał zakupu urządzenia za 85 tys. euro. Do ewidencji środków trwałych zostanie wprowadzony w styczniu. Oznacza to, że już w rozliczeniu dotyczącym stycznia podatnik uzyska prawo dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w pełnej kwocie zakupu. W takim przypadku cała kwota, oczywiście po przeliczeniu na złote, będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

wynosi jednorazowy odpis amortyzacyjny w 2010 roku

Krzysztof Koślicki

krzysztof.koslicki@infor.pl

Art. 22k ust. 7 i 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).