Mniej preferencji dla polskich podatników na Cyprze

Jakie preferencje fiskalne dla polskiego rezydenta podatkowego wynikają dziś z polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Inwestor, który ulokował biznes na Cyprze, korzystając z tzw. klauzuli tax sparing, może odliczyć od podatku płaconego w Polsce podatek w wysokości 10 proc., który mógłby być pobrany na Cyprze. Wynika to z angielskiej wersji językowej umowy, która w razie wątpliwości interpretacyjnych jest wersją rozstrzygającą.

Zgodnie jednak z wewnętrznym prawem cypryjskim podatek taki nie jest pobierany. W związku z tym dywidendy, które zasadniczo opodatkowane są w Polsce 19-proc. stawką PIT, gdy są wypłacane przez cypryjskie spółki, podlegają efektywnemu opodatkowaniu stawką 9 proc.

Czy ulgowo traktowane są także wynagrodzenia dyrektorów spółek cypryjskich?

Zgadza się. Kolejna preferencja podatkowa, z której obecnie może skorzystać polski inwestor, dotyczy wynagrodzeń dyrektorów spółek cypryjskich. Na podstawie polsko-cypryjskiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania takie wynagrodzenie wypłacane polskim rezydentom podatkowym może podlegać opodatkowaniu tylko na Cyprze. Zgodnie jednak z prawem cypryjskim od wynagrodzenia dyrektora spółki cypryjskiej będącego polskim rezydentem podatkowym nie jest pobierany podatek. W konsekwencji wynagrodzenie dyrektorów spółek cypryjskich nie jest opodatkowane ani na Cyprze, ani w Polsce. Otrzymane przez dyrektora spółki cypryjskiej (polskiego rezydenta podatkowego) wynagrodzenie może jednak wpływać na wysokość stawki podatkowej zastosowanej do całości jego przychodów i dochodów, które podlegają opodatkowaniu w Polsce (tzw. zwolnienie z zastrzeżeniem progresji).

Czy podpisany przez Polskę i Cypr protokół zmieniający umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania uniemożliwi opisane optymalizacje?

Tak. Warto zatem przygotować się jak najlepiej, zanim planowane zmiany wejdą w życie. Przede wszystkim po wejściu w życie zmian dywidenda ze spółki cypryjskiej otrzymana przez polskiego inwestora będzie opodatkowana stawką 19 proc. PIT. Oczywiście inwestor nadal będzie mógł odliczyć podatek zapłacony za granicą (taka możliwość wynika z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), ale tylko gdy ten był faktycznie zapłacony. Biorąc pod uwagę to, że na Cyprze polscy rezydenci nie płacą podatku z tytułu otrzymanych dywidend, to polski inwestor będzie zobowiązany do zapłaty w Polsce PIT według 19-proc. stawki.

Dodatkowo zostanie wyeliminowana możliwość optymalizacji dochodów z tytułu wynagrodzeń otrzymywanych przez dyrektorów spółek cypryjskich, którzy są polskimi rezydentami podatkowymi. Po wejściu w życie zmian do umowy wynagrodzenia te będą opodatkowane w państwie rezydencji dyrektora, czyli w Polsce.

@RY1@i02/2012/092/i02.2012.092.18300030i.101.gif@RY2@

Anita Bardońska, doradca podatkowy, menedżer w kancelarii Olesiński & Wspólnicy

Rozmawiała Magdalena Majkowska