Można jeszcze dokonać firmowych zakupów i zoptymalizować należny PIT

Wydatki mogą uwzględniać podlegający ustawie o PIT przedsiębiorcy, którzy korzystają zarówno z podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak i prowadzący księgi rachunkowe. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, to może zastosować dwie metody zaliczania wydatków do kosztów podatkowych: kasową lub memoriałową.

Czas na ubezpieczanie

Koniec roku to dobry czas na ubezpieczanie m.in. budynków, maszyn czy też pojazdów wykorzystywanych w prowadzonej działalności. W tym przypadku dokumentem świadczącym o poniesieniu wydatków na ubezpieczenie jest polisa.

Sposób rozliczenia przedsiębiorcy korzystającego z podatkowej księgi przychodów i rozchodów najlepiej przedstawić na konkretnym przykładzie. Załóżmy, że ubezpieczył on firmowe mienie, a polisa ubezpieczeniowa będzie mieć datę 30 listopada 2012 r. W sumie składka związana z ubezpieczeniem wyniesie 7,2 tys. zł. Ubezpieczenie będzie dotyczyć okresu od 1 grudnia 2013 r. do 30 listopada 2014 r. W przypadku korzystania przez przedsiębiorcę z metody kasowej całą kwotę wynoszącą 7,2 tys. zł będzie można uwzględnić pod datą 30 listopada 2012 r.

Gdy jednak zastosował metodę memoriałowy, to przy rozliczaniu wspomnianego wydatku na ubezpieczenie samochodu powinien dokonać innych zapisów. Mianowicie do kosztów 2013 roku zaliczy jedną dwunastą z 7,2 tys. zł, czyli 600 zł. Pozostała część, a więc 6,6 tys. zł (7200 - 600 = 6600), będzie mogła być uwzględniona w kosztach dopiero w styczniu 2013 r. Ponadto istnieje również możliwość rozliczenia w podatkowej księdze przychodów i rozchodów kosztów polisy ubezpieczeniowej dotyczącej 2013 roku w okresach miesięcznych. Wówczas będzie to miesięczna kwota 600 zł w okresie od stycznia do listopada 2013 r.

Pod koniec roku warto też zamówić prenumeratę fachowych czasopism pomocnych w prowadzeniu biznesu czy skorzystać z porady radcy prawnego, adwokata lub doradcy podatkowego, jeżeli oczywiście jest ona konieczna w przypadku danej firmy.

Dla małych i początkujących

Szczególnie korzystne rozwiązania przewidziano dla przedsiębiorców, którzy rozpoczęli prowadzenie samodzielnej działalności, a także dla małych podatników. Mogą oni dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Mają do tego prawo w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro. Po przeliczeniu w 2013 roku limit ten wynosi 205 tys. zł.

Środki trwałe, których dotyczą jednorazowe odpisy amortyzacyjne, obejmują m.in. maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, środki transportu, narzędzia, przyrządy i ruchomości.

Oto konkretny przykład. Firma podlegająca ustawie o PIT zajmuje się przewozami i jest małym podatnikiem. Planuje rozszerzyć w przyszłym roku działalność, zatem będzie jej potrzebny nowy samochód ciężarowy. Zostanie on zakupiony jeszcze w 2013 roku za 165 tys. zł. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT firma będąca małym podatnikiem może skorzystać z jednorazowej amortyzacji, nie podlegają jej bowiem jedynie samochody osobowe, zaś samochód ciężarowy zakupiony przez spółkę z o.o. mieści się w grupie Klasyfikacji Środków Trwałych, oznaczonej numerem 7 - środki transportu.

Od razu w koszty

Przedsiębiorcy mają również możliwość korzystnego rozliczenia zakupionych na potrzeby prowadzonej działalności rzeczy o wartości nieprzekraczającej 3,5 tys. zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. W ramach tego limitu przedsiębiorcy mogą zakupić np. różne urządzenia i narzędzia, telefony, faksy, meble biurowe, komputery, drukarki i inne podobne wyposażenie. Jeżeli więc zostaną one zakupione jeszcze w tym roku, to będą mogły zostać uwzględnione w kosztach firmowych. W rezultacie zaś obniżą podatek dochodowy do zapłacenia (ewentualnie powiększą stratę).

Oto przykład. Przedsiębiorca zdecydował, że w listopadzie kupi nowe narzędzia dla zatrudnianych przez niego pracowników. Za narzędzia trzeba będzie zapłacić 3145 zł. Będą one następnie wykorzystywane w prowadzonej działalności w celu osiągnięcia przychodów przez firmę. Taki zakup narzędzi będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów bieżącej działalności gospodarczej w miesiącu oddania ich do użytkowania.

Kim jest mały podatnik

Zgodnie z ustawą o PIT małym podatnikiem jest ten, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł. Limit na 2013 rok wynosi 4 922 tys. zł.

@RY1@i02/2013/207/i02.2013.207.20000060m.802.jpg@RY2@

Krzysztof Tomaszewski

krzysztof.tomaszewski@infor.pl