Przegląd zmian w PIT. Praktyczna ściągawka na 2018 r.

Z początkiem bieżącego roku weszły w życie wyjątkowo liczne i doniosłe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wpłynęło to także na większą objętość dzisiejszego numeru, w którym przedstawiamy je w formie tabelarycznej. Układ ten pozwala na przejrzyste zaprezentowanie wszystkich istotnych różnic stanu prawnego. Jak zwykle zestawieniu przepisów w wersji przed zmianą i po niej towarzyszy komentarz eksperta. Nowe i zmienione przepisy oraz informacje o uchylonych zaznaczyliśmy pogrubionym drukiem, a ponadto wskazaliśmy podstawę prawną zmiany oraz termin jej wejścia w życie.

Większość omawianych zmian została wprowadzona przez ustawę z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175). Warto zwrócić uwagę na te niewątpliwie korzystne dla podatników. Wzrosły na przykład limity części zwolnień podatkowych oraz dotyczący jednorazowej amortyzacji środków trwałych. Podwyższono także kwotę wolną od podatku. Pozytywnie należy ocenić także nowe regulacje dotyczące opodatkowania programów motywacyjnych .

Część wprowadzonych zmian miała natomiast doprowadzić do uszczelnienia systemu podatkowego. Temu celowi służyć ma choćby nowy minimalny podatek o nieruchomości komercyjnych oraz ograniczenie stosowania odpisów amortyzacyjnych od aktywów nabytych w drodze spadku lub darowizny. Okazuje się jednak, że w tym ostatnim przypadku ustawodawca nadmiernie utrudnił funkcjonowanie firm rodzinnych, dlatego planowana jest nowelizacja tych regulacji. Zresztą resort finansów zapowiedział już zmianę także innych przepisów, które weszły w życie 1 stycznia br. Doprecyzowane zostanie m.in. jaka działalność twórcza pozwala na korzystanie z 50-proc. kosztów uzyskania przychodu. ⒸⓅ

@RY1@i02/2018/015/i02.2018.015.071000100.104(c).jpg@RY2@

Opodatkowanie programów motywacyjnych

PREFERENCJE PODATKOWE

Od nowego roku pracownicy otrzymujący w ramach programów motywacyjnych akcje i instrumenty pochodne nie zapłacą podatku dwa razy (w momencie otrzymania i sprzedaży papierów), lecz tylko raz (przy sprzedaży). Przesądzono, że przychód z tego tytułu powstaje dopiero w momencie odpłatnego ich zbycia. I co istotne także wtedy, gdy akcje pracownicze dotyczą spółek, których siedziba lub zarząd znajduje się na terytorium państwa, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zdefiniowano również pojęcie programu motywacyjnego. Teraz spółkom będzie łatwiej je konstruować. ⒸⓅ

C10

Ważne zmiany dla twórców

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW

Limit kwoty przychodów związanych z prawami autorskimi i pokrewnymi, do których można stosować 50-proc. koszty, został zwiększony o 100 proc. Teraz równa się kwocie 85 528 zł. Jednak z nowych zmian skorzysta dużo mniejszy zakres podatników niż do tej pory - oprócz zwiększenia kwoty limitu wprowadzono bowiem katalog rodzajów działalności, do przychodów z której można stosować ryczałtowe koszty. Od 1 stycznia 2018 r. 50-proc. koszty stosuje się jedynie do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:

1) twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;

2) badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej;

3) artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii;

4) w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów;

5) publicystycznej. ⒸⓅ

C7

Korzystniejsza ulga B+R

ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA

Od nowego roku przedsiębiorcy inwestujący w działalność badawczo-rozwojową, mogą liczyć na większe korzyści z ulgi B+R. Przede wszystkim z powodu zwiększonego limitu odliczeń. Te bowiem wynoszą teraz odpowiednio: 150 proc. kosztów kwalifikowanych dla przedsiębiorców posiadających status centrum badawczo-rozwojowego oraz 100 proc. dla pozostałych podatników, którzy spełnią warunki do skorzystania z ulgi. Firmy ucieszył również nowy, rozszerzony katalog kosztów kwalifikowanych (tj. podlegających odliczeniu kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową). Dodano tutaj należności poniesione w danym miesiącu z tytułu usług wykonywanych na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, nie ograniczając ich wyłącznie do umów o pracę. Ale wprowadzono warunek: zatrudniający korzystający z ulgi muszą udowodnić, ile czasu pracy zatrudnieni faktycznie poświęcają na działalność badawczo-rozwojową.

Korzystna jest też możliwość uwzględnienia w kosztach kwalifikowanych nabycia sprzętu specjalistycznego niebędącego środkiem trwałym, wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych. ⒸⓅ

C13

@RY1@i02/2018/015/i02.2018.015.071000100.105(c).jpg@RY2@

@RY1@i02/2018/015/i02.2018.015.071000100.801.jpg@RY2@

Marcin Mroziuk

marcin.mroziuk@infor.pl

redaktor prowadzący tygodnik Podatki i Księgowość