Na jakim koncie zostaje nierozliczona strata
Strata, która zostanie pokryta z zysków przyszłych okresów, pozostaje po stronie Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością chce pokryć powstałą w 2010 roku stratę z zysku wypracowanego w latach następnych.
- Jak to ująć w księgach rachunkowych - pyta pan Zdzisław z Gdyni.
Decyzja o pokryciu wykazanego w sprawozdaniu finansowym zysku spółka może podjąć dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego (co powinno zostać poprzedzone badaniem, jeżeli istniał taki obowiązek).
W księgach rachunkowych pod datą zatwierdzenia sprawozdania stratę należy zaewidencjonować w następujący sposób: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konta 860 - Wynik finansowy. Pokrycie straty w spółkach z o.o. nie musi nastąpić w tym samym roku, w którym strata powstała. Organ uprawniony do podziału wyniku może podjąć uchwałę, że będzie ona pokryta z zysków lat następnych.
Należy jednak pamiętać, że w sytuacji gdy bilans sporządzony przez zarząd wykaże stratę przewyższającą sumę kapitałów zapasowego i rezerwowych oraz połowę kapitału zakładowego, zarząd jest obowiązany niezwłocznie zwołać zgromadzenie wspólników w celu powzięcia uchwały dotyczącej dalszego istnienia spółki.
Przykładowo przyjmy, że spółka z o.o. w 2010 roku poniosła stratę bilansową netto - 25 tys. zł, która na podstawie uchwały zostanie pokryta z zysków lat następnych. Stratę należy zaksięgować zapisem podanym powyżej. Pozostanie ona na koncie 820 - Rozliczenie wyniku finansowego w analityce za 2010 rok - po stronie Wn - do momentu rozliczenia.
Następnie załóżmy, że w 2011 roku spółka osiągnęła zysk bilansowy netto w kwocie: 50 tys. zł. Zgromadzenie wspólników w uchwale o podziale zysku za 2011 rok podjęło decyzję, że jego część zostanie przeznaczona na pokrycie całej straty za 2010 rok.
W związku z tym pod datą zatwierdzenia sprawozdania zysk - 50 tys. zł - należy zaewidencjonować w następujący sposób: strona Wn konta 860 - Wynik finansowy, strona Ma konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (w analityce za 2011 rok). Następnie pokrycie straty za 2010 rok trzeba ująć zapisem: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (w analityce za 2011 rok), strona Ma - konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (w analityce za 2010 rok).
Art. 53 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu