Jak zaksięgować prezenty z okazji Dnia Dziecka

W tym przypadku największy wpływ na ujęcie księgowe będą miały przepisy podatkowe i ZUS.

W pierwszej kolejności warto zwrócić uwagę na zasady dotyczące zakupu i wydania paczek sfinansowanego ze środków ZFŚS pod kątem VAT. Bo ewidencjonując takie nabycie - spółka nie odlicza tego podatku, a przy wydaniu prezentów nie nalicza. [przykład]

Wynika to z tego, że takie czynności nie dotyczą prowadzonej przez jednostkę działalności gospodarczej. Takie postępowanie jest słuszne. Jego prawidłowość potwierdził minister finansów w zeszłorocznej interpretacji ogólnej nr PT1/033/20/831/KSB/12/RD-50859 (Dz.Urz. Min.Fin. z 31 maja 2013 r. poz. 12).

Kolejna sprawa to opodatkowanie i oskładkowanie świadczenia.

Jak wynika z pytania, wartość paczki wynosi 100 zł. Nie wiadomo jednak, czy wcześniej pracownicy nie otrzymywali innych świadczeń z tego tytułu. Przykładowo jeżeli zatrudniony ma jedną pociechę, a otrzymany dla niej prezent jest pierwszym świadczeniem z ZFŚS w tym roku, pracodawca nie odprowadza z tego tytułu zaliczki na podatek dochodowy. Wynika to z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie bowiem z tym przepisem otrzymywane przez pracowników świadczenia rzeczowe i pieniężne sfinansowane przez pracodawcę ze środków ZFŚS nie podlegają opodatkowaniu PIT do limitu 380 zł rocznie. Przy tym ze zwolnienia od podatku wyłączone są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Jeżeli jednak okazałoby się, że u któregoś pracownika świadczenia przekroczyły w 2014 roku ustawowy limit - trzeba odprowadzić zaliczkę na PIT. Można ją ująć zapisem: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Z kolei niezależnie od wysokości świadczenia z funduszu nie odprowadza się składek ZUS. Wynika to z par. 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

PRZYKŁAD

Wydanie paczek

Z okazji Dnia Dziecka spółka zakupiła z ZFŚS prezenty w kwocie brutto 3000 zł (30 dzieci, paczki po 100 zł). Przy tym to pierwsze świadczenie w tym roku z ZFŚS dla pracowników i nie przekracza 380 zł.

@RY1@i02/2014/105/i02.2014.105.00800010a.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Zakup prezentów - 3000 zł: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu, strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami.

2. Zapłata dostawcy bezpośrednio z rachunku bankowego ZFŚS - 3000 zł: strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta - Rachunek bankowy ZFŚS.

3. Wydanie paczek pracownikom na podstawie listy potwierdzającej odbiór - 3000 zł: strona Wn konta 831 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, strona Ma konto - Rozliczenie zakupu.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. 2012 r., poz. 592 ze zm.). Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). Rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).