Koszty badania technicznego trzeba zaksięgować

@RY1@i02/2014/115/i02.2014.115.00800010a.801.jpg@RY2@

Przedsiębiorca, który chce odliczać cały VAT od wydatków związanych z autami kupionymi przed 1 kwietnia br. z jednym rzędem siedzeń, do końca czerwca musi zrobić dodatkowe badania techniczne. Koszt takiego badania w cenie nabycia, czyli bez VAT (w tym przypadku można odliczyć całość) można ująć na koncie 420 - Usługi obce.

Konieczność dokonania badań (po 31 marca br.) wynika z przepisów przejściowych, które od 1 kwietnia wprowadziły zmiany w rozliczaniu VAT od aut o masie nieprzekraczającej 3,5 tony. Dotyczy ono samochodów innych niż samochody osobowe, które mają jeden rząd siedzeń, oddzielony od otwartej części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą. Podobnie jest w przypadku pojazdów, które mają oddzielną kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków stanowiących konstrukcyjnie oddzielne elementy. Podatnik użytkujący takie samochody może odliczać 100 proc. VAT od zakupionego do nich (po 31 marca) paliwa czy też z faktur za naprawy i za inne wydatki eksploatacyjne, jeżeli między 1 kwietnia a 30 czerwca przeprowadzi dodatkowe badanie techniczne. Nie ma w tym przypadku znaczenia, że badanie takie zrobił przed 1 kwietnia (np. przy zakupie). Musi je powtórzyć.

Wyjątkiem są tylko auta z jednym rzędem siedzeń zaliczane do wielozadaniowych i vanów. W tym wypadku dotychczasowe zaświadczenia wydane przed 31 marca zachowały swoją ważność.

Od wydatków związanych z pojazdami z jednym rzędem siedzeń, które mają stosowne badania, odlicza się cały podatek. Dlatego w księgach rachunkowych ujmuje się je w cenie nabycia, która nie obejmuje tego podatku.

Jeżeli przedsiębiorca dokona zmian w takich samochodach (np. zamontuje dodatkowy rząd siedzeń), to od dnia dokonania zmian nie ma już prawa do preferencyjnego rozliczenia VAT. Przykładowo, jeżeli będzie miał fakturę dotyczącą zmian w aucie datowaną na 18 lipca, to od tego dnia będzie mógł potrącać tylko 50 proc. podatku od poniesionych wydatków związanych ze zmodyfikowanym autem. Gdy spółka da taki samochód do naprawy i zapłaci brutto 1476 zł, wtedy będzie mogła odliczyć tylko połowę podatku (tj. 138). Wtedy wartość brutto faktury za naprawę w kwocie 1476 zł ujmuje się: strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami; wartość bez podlegającego odliczeniu VAT - 1338 zł: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu; wartość VAT podlegający odliczeniu - 138 zł: strona Wn konto 225 - Rozliczenie VAT naliczonego. Następnie koszt usługi w cenie nabycia - 1338: strona Wn konto 420 - Usługi obce, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

PRZYKŁAD

Usługi

Firma przeprowadziła dodatkowe badania techniczna dla 10 pikapów. Potwierdzają one, że samochody te spełniają warunki ustawowe, które pozwalają przedsiębiorcy odliczać 100 proc. VAT od wydatków eksploatacyjnych. Łącznie firma za 10 samochodów zapłaciła brutto 500 zł.

@RY1@i02/2014/115/i02.2014.115.00800010a.802.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Wartość brutto usługi - 500 zł: strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami;

a) wartość netto - 406,50 zł: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu;

b) wartość VAT - 93,50 zł: strona Wn konto 225 - Rozliczenie VAT naliczonego;

2. Koszt usługi w cenie nabycia - 406,50 zł: strona Wn konto 420 - Usługi obce, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

Agnieszka Pokojska

 agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 312).