Limit odsetek, które nie podlegają ewidencji, to 8,70 zł

Od lutego odsetki od zaległości podatkowych wpłaca się na konto urzędu skarbowego, jeżeli przekraczają kwotę 8,70 zł (do końca stycznia kwota ta wynosiła 6,60 zł).

Zgodnie bowiem z art. 54 par. 1 pkt 5 ordynacji podatkowej, odsetek płaconych w związku z opóźnieniem w regulowaniu zobowiązań wobec fiskusa nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez wyznaczonego operatora, czyli Pocztę Polską, za przesyłkę poleconą. Zgodnie z załącznikiem nr 2 do uchwały nr 4/2014 zarządu Poczty Polskiej z 17 stycznia 2014 r. od lutego opłata ta wynosi 2,90 zł, dlatego limit wynosi 8,70 zł.

Stawki odsetek zależą od podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego (4 proc.). Od 4 lipca 2013 r. stawka podstawowa wynosi 10 proc., natomiast obniżone 7,5 proc. (M.P. z 2013 r. poz. 596).

Zarachowanie odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań podatkowych może przebiegać w następujący sposób: strona Wn konta 756 - Koszty finansowe, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Natomiast wpłatę odsetek księguje się zapisem: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Odsetki te wpłaca się bez wezwania organu podatkowego. Nalicza się je od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był zobowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego.

Odsetki za zwłokę zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Przykładowo spółka spóźniła się z zapłatą zaliczki na CIT za styczeń - 35 tys. zł. Zamiast do 20 lutego wpłaciła ją wraz z odsetkami 25 lutego. Ewidencja w księgach rachunkowych może przebiegać następująco:

1. Zaliczka na podatek - 35 tys. zł: strona Wn konta 871 - Podatek dochodowy, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

2. Odsetki za 5 dni zwłoki, które w zaokrągleniu do pełnych złotych wynoszą 48 zł [(35 tys. zł x 10 proc /365) x 5]: strona Wn konta 756 - Koszty finansowe, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

3. Wpłata zaliczki wraz z odsetkami, tj. 35 048 zł: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Warto też pamiętać o właściwym ujmowaniu zaległości w bilansie. Kwotę nieuregulowanego zobowiązania budżetowego wykazuje się wraz z należnymi odsetkami w pasywach w pozycji B.III.2 lit. g Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń.

Agnieszka Pokojska

 agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330). Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.).