Ile wyniesie podatek za zakup nowej technologii

W celu odpowiedzi na pytanie należy zdefiniować nową technologię oraz określić, co oznacza jej kupienie. Inne skutki podatkowe będzie bowiem miało nabycie na własność linii technologicznej (maszyny produkcyjnej) do pakowania towarów, inne zaś nabycie prawa do stosowania/użytkowania specjalnej technologii pakowania towarów (a więc nabycie wartości niematerialnej i prawnej w postaci licencji czy też know-how, przekazanie tajemnicy procesu produkcyjnego).

Przy nabyciu na własność linii technologicznej od niemieckiego kontrahenta po stronie podmiotu polskiego brak jest obowiązku poboru podatku dochodowego. W takiej sytuacji jeżeli kontrahent jest niemieckim rezydentem podatkowym, to zgodnie z art. 7 w związku z art. 5 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz.U. z 2005 r. nr 12, poz. 90, dalej: u.p.o.) podlega obowiązkowi podatkowemu w Niemczech. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy dochód ze sprzedaży maszyn osiągnął, poprzez stałe miejsce prowadzenia działalności zlokalizowane w Polsce, zakład w rozumieniu art. 5 u.p.o. (wówczas powinien uiścić podatek od dochodu osiąganego w Polsce).

Z kolei przy nabyciu licencji na korzystanie z linii technologicznej czy też nabycia know-how związanego z technologią pakowania towaru zgodnie z art. 21 ustawy o CIT po stronie polskiego kontrahenta powstanie obowiązek poboru podatku dochodowego przy wypłacie należności do niemieckiego kontrahenta (tzw. podatku u źródła). Podstawowa stawka tego podatku to 20 proc. Zakładając, że kontrahent jest niemieckim rezydentem podatkowym, ma on prawo do skorzystania z 5-proc. stawki przewidzianej w u.p.o. (art. 12 ust. 2 u.p.o.). W tym celu powinien dostarczyć polskiemu płatnikowi certyfikat rezydencji podatkowej.

W praktyce może się zdarzyć, że płatność dotyczy nabycia maszyny i licencji. Wówczas strony powinny dokonać wyodrębnienia części płatności należnej z tytułu licencji/know-how, gdyż ta część będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce podatkiem u źródła.

EC

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).