Komu spółka powinna wysłać deklaracje CIT-7

Spółki powinny przesyłać deklaracje CIT-7.

- Czy mają je przesyłać także osobom fizycznym, czy tylko podmiotom będącym podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych - pyta pani Bożena z Wrocławia.

W przypadku wypłaty udziałowcom spółki należności z tytułu dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych spółka je wypłacająca jest płatnikiem podatku od tych należności. Podatek dochodowy od tych dochodów (przychodów) wynosi 19 proc. Oznacza to, że spółka wypłaca odbiorcom te należności już po odjęciu należnego podatku. Spółki wypłacające powinny jednak przy każdej wypłacie najpierw się upewnić, czy mają obowiązek poboru takiego podatku, w niektórych sytuacjach bowiem mogą mieć zastosowanie zwolnienia z opodatkowania (np. w sytuacji gdy udziałowiec odbiorca należności posiada znaczny pakiet udziałów w spółce przez przynajmniej dwa lata).

Jeśli jednak nie są spełnione przesłanki, na podstawie których może być zastosowane zwolnienie od podatku, to spółka wypłacająca należności ma obowiązek najpierw pobrać należny podatek i w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, przekazać kwotę tego podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

W przypadku wypłaty należności wypłacanej na rzecz podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Polski płatnik powinien sporządzić i przekazać temu podatnikowi informację CIT-7 w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym spółka pobrała podatek. Oprócz tego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, płatnik powinien sporządzić i złożyć do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika deklarację CIT-6R.

Deklaracje CIT-7 i CIT-6R spółka składa tylko w przypadku, gdy odbiorcą należności są podmioty będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka nie składa tych informacji podatkowych tylko w przypadku, gdy odbiorca dywidendy może skorzystać z przedmiotowego zwolnienia od podatku określonego w art. 21 i 22 ustawy o CIT.

W przypadku natomiast wypłaty należności z tytułu dywidend i oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych osobom fizycznym spółka składa tylko do urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR, w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.

Gdy zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych został pobrany w styczniu 2011 roku, deklaracje CIT-6 i CIT-7 należy przesłać do 7 lutego

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 26 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Art. 42 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).