Jak prawidłowo rozliczyć CIT i VAT przy wstecznym obniżeniu rocznej stawki amortyzacyjnej dla obrabiarki do metali

W kwietniu 2019 r. Y sp ó łka z o.o. (podatnik VAT czynny) nabyła maszynę (obrabiarkę do metali, podgrupa 41 Klasyfikacji Środk ó w Trwałych). Zakup został udokumentowany fakturą z 24 kwietnia 2019 r. na kwotę netto 420 000 zł plus VAT 96 600 zł (dokument otrzymany przez Y tego samego dnia). Maszyna została nabyta wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej opodatkowanej VAT i z tego względu w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2019 r. sp ó łka odliczyła podatek naliczony w wysokości 96 600 zł. Maszyna była kompletna i zdatna do użytku, a jej przewidywany okres używania przekraczał rok. Sp ó łka zaliczyła obrabiarkę do środk ó w trwałych 30 kwietnia 2019 r. (tego dnia została oddana do używania i wprowadzona do ewidencji środk ó w trwałych). Wartość początkowa maszyny wyniosła 420 000 zł. Sp ó łka wybrała liniową metodę amortyzacji z zastosowaniem ustawowej 14-proc. rocznej stawki amortyzacyjnej. Odpis ó w amortyzacyjnych dokonuje za okresy miesięczne w wysokości 4900 zł. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a za lata 2019-2021 sp ó łka poniosła straty podatkowe (za 2019 r. 32 000 zł, za 2020 r. 78 000 zł, za 2021 r. przewidywana strata to 97 000 zł). Sp ó łka obawia się, że nie rozliczy tych strat podatkowych z dochod ó w następnych lat, dlatego obecnie, tj. w marcu 2022 r., podjęła decyzję o obniżeniu rocznej stawki amortyzacyjnej tej maszyny do poziomu 2 proc., przy czym chciałaby dokonać tego obniżenia wstecznie, począwszy od stycznia 2020 r. Od rozpoczęcia działalności w 2007 r. sp ó łka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT na zasadach og ó lnych za okresy miesięczne. Sp ó łka Y nigdy nie korzystała ze zwolnienia z CIT i nie jest tzw. sp ó łką nieruchomościową. W jaki spos ó b powinna dokonać rozliczenia tej obniżki rocznej stawki amortyzacyjnej? © ℗

Autopromocja

NIS2 w Polsce. Jak przygotować firmę na nowe wymogi cyberbezpieczeństwaPraktyczny przewodnik wdrożenia NIS2Sprawdź