Niektórzy księgowi powinni przygotować CIT-8 już teraz
Nie oznacza to, że zeznanie muszą od razu składać. Chodzi tylko o skorzystanie z możliwości odliczenia straty za 2022 r. w zaliczkach za marzec. Dyrektor KIS przypomniał właśnie, że tak można
Zgodnie z przepisami jednostka będąca podatnikiem CIT może odliczyć stratę w roku podatkowym, w którym osiągnie dochód. Zazwyczaj wiedzę, czy taką stratę posiada, uzyskiwała pod koniec marca po przygotowaniu CIT-8. Jednak zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z 16 marca 2023 r. w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych termin rozliczenia podatku dochodowego za 2022 r. został przesunięty z 31 marca na 30 czerwca. W efekcie wielu płatników CIT się zastanawia, czy z odliczeniem straty za 2022 r. trzeba poczekać do złożenia CIT-8 czy też można skorzystać z tej możliwości już teraz, obliczając zaliczki na poczet CIT za marzec. [ramka]Odpowiedź brzmi: nie trzeba czekać, można rozliczyć ją wcześniej. A przypomniał o tym ostatnio dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 marca 2023 r. sygn. 0111-KDIB1-2.4010.69.2023.1.EJ. Czytamy w niej, że: „podatnik może odliczyć stratę podatkową wówczas, gdy osiągnie dochód podatkowy. Nie ma natomiast możliwości rozliczenia straty podatkowej w roku podatkowym, w którym nie osiągnięto dochodu. Jeżeli zatem podatnik osiąga dochód w trakcie trwania roku podatkowego, tj. stwierdza w trakcie roku podatkowego, że obowiązany jest do wykazania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, to zasadne jest uznanie, że osiągnął on dochód, który może obniżyć o kwotę straty w odpowiedniej wysokości. Oznacza to, że podatnik nie musi czekać do momentu sporządzenia rocznego zeznania podatkowego, w którym wykaże dochód z całego roku podatkowego, i dopiero wówczas obniży jego wysokość o odpowiednią kwotę straty.”
Podatek dochodowy od osób prawnych, który jest wykazywany w księgach rachunkowych jednostki będącej podatnikiem CIT, obciąża wynik finansowy jednostki (zobowiązanie to wyliczone na bieżąco jest księgowane na koncie: Wn „Podatek dochodowy”, Ma „Rozrachunki z urzędem skarbowym”). CIT jest obliczany zgodnie z regułami wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a więc z uwzględnieniem przychodów i kosztów podatkowych, dochodów zwolnionych z opodatkowania, ulg i zwolnień podatkowych. Przy czym wynik finansowy i podstawa opodatkowania mogą stanowić różne kwoty, gdyż przychody i koszty w ujęciu podatkowym zasadniczo się różnią od przychodów i kosztów w ujęciu rachunkowym. ©℗
Takie stanowisko organu skarbowego oznacza, że nawet jeśli zeznanie podatkowe wykazujące stratę za 2022 r. nie zostanie jeszcze złożone, to podatnik, który od początku 2023 r. do końca marca osiągnął dochód, może nie zapłacić podatku. Jego podstawa opodatkowania już na etapie obliczania zaliczek za marzec 2023 r. zostanie bowiem obniżona o stratę z poprzedniego roku. Co więcej, z takiej możliwości można było skorzystać już w zaliczkach za wcześniejsze miesiące, tj. za styczeń i luty. Dyrektor KIS we wskazanej interpretacji zaznaczył bowiem, że „złożenie zeznania CIT-8 za ubiegły rok nie jest warunkiem koniecznym, który pozwala obniżyć dochód uzyskany w kolejnym roku o wysokość poniesionej w poprzednim roku straty. Wymogiem niezbędnym jest natomiast wiedza podatnika o wysokości poniesionej straty”. W praktyce lepiej jednak mieć potwierdzenie dokumentacyjne, z którego wynika podstawa do odliczenia straty.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.