Korekta kosztu zależy od rodzaju błędu

Pytanie zadała spółka, w której w 2018 r., w wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji nieruchomości, został ujawniony budynek magazynowy. Okazało się, że błąd w ewidencjach księgowych powstał w 2014 r. Efektem była zaległość w podatku od nieruchomości za okres od stycznia 2015 r. do maja 2018 r. Spółka w czerwcu 2018 r. skorygowała deklaracje i dopłaciła podatek z odsetkami. Miała wątpliwości, kiedy powinna uznać za koszt zaległy podatek od nieruchomości za lata ubiegłe. Czy również w czerwcu 2018 r.? – spytała.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej to potwierdził. Wyjaśnił, że spółka powinna stosować do korekty kosztów przepisy obowiązujące od 2016 r., tj. art. 15 ust. 4i i następne ustawy o CIT. Wynika z nich, że jeżeli korekta nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, to dokonuje się jej w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano fakturę korygującą lub inny dokument potwierdzający przyczyny korekty – a zatem w bieżącym okresie rozliczeniowym. Tylko gdy korekta spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, obowiązują zasady korygowania „wstecz”.

Dyrektor KIS zwrócił uwagę, że przepisy w takim brzmieniu odnoszą się do kosztów poniesionych przed 1 stycznia 2016 r., co do których podatnik otrzymał fakturę korygującą lub inny dokument potwierdzający przyczyny korekty (z powodów innych niż oczywista omyłka lub błąd rachunkowy) po 31 grudnia 2015 r. ©℗

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 13 grudnia 2018 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.474.2018.1.DP