Zmiany w opodatkowaniu międzynarodowych połączeń budzą liczne kontrowersje

Kapituła naszego redakcyjnego rankingu doceniła m.in. pana sukcesy w doradztwie przy licznych połączeniach z udziałem podmiotów zagranicznych. W jaki sposób przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. wpływają na opodatkowanie międzynarodowych połączeń?

Można powiedzieć, że polski ustawodawca napisał od nowa regulacje dotyczące opodatkowania połączeń – zwłaszcza z elementem międzynarodowym. Zmiany te wywołują wiele kontrowersji. Nie jest jasne, z jakiego źródła przychodów są ewentualnie przychody z połączeń, a ma to kluczowe znaczenie w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zezwalają one na pobór w Polsce podatku u źródła od przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, ale już nie w przypadku przypisania przysporzenia do innego źródła (np. innych przychodów z zysków kapitałowych). Ponadto wprowadzono dodatkowe warunki neutralności połączeń. Przykładowo połączenie staje się opodatkowane, jeśli w jego ramach wspólnik może podwyższyć wartość podatkową posiadanych udziałów czy akcji do wartości rynkowej. Analiza tej kwestii, jeśli wspólnik jest rezydentem innego państwa (lub np. tych wspólników jest wielu), jest niezwykle skomplikowana. Kontrowersyjne w świetle unijnej dyrektywy są też warunki dotyczące historii nabycia udziałów czy akcji w spółkach łączących się (dla zachowania neutralności nie mogą one pochodzić z określonego katalogu czynności reorganizacyjnych).