Resort finansów o progu przy wspólnym przedsięwzięciu
W związku z wprowadzoną od stycznia zmianą przepisów o CIT podatnicy mają problem z ustaleniem progu dokumentacyjnego (chodzi o lokalną dokumentację cen transferowych) właściwego dla spółek niemających osobowości prawnej, konsorcjów, wspólnych przedsięwzięć i innych o podobnym charakterze. O problemie informowaliśmy w maju. O zajęcie stanowiska w tej sprawie poprosiliśmy MF. Z odpowiedzi, jaką otrzymaliśmy, wynika, że w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia br. właściwy próg dokumentacyjny dla tego rodzaju transakcji, bez względu na ich cel, wynosi 2 mln zł. – Transakcja kontrolowana, obejmująca zawarcie umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy konsorcjum nie spełnia bowiem warunków uznania jej za transakcję towarową, finansową ani usługową i bez znaczenia dla określenia progu (i obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych) pozostaje charakter późniejszej współpracy, wynikający z zawarcia umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy konsorcjum – wskazało MF.
Zdaniem Radosława Kowalskiego, doradcy podatkowego, resort zastosował najmniej korzystną dla podatników wykładnię przepisów dotyczących zasad identyfikacji limitu kwotowego. Jak mówi ekspert, pogląd taki jest z pewnością zasadny np. przy spółce osobowej czy wspólnym przedsięwzięciu o szerokim zastosowaniu. Może jednak budzić zastrzeżenia w sytuacji, gdy wspólne przedsięwzięcie ma ściśle skonkretyzowany i jednoznacznie określony cel i zawiera się w pojęciu transakcji finansowej lub towarowej, dla których limit jest znacznie wyższy (10 mln zł). – Ponadto nadal aktualne jest pytanie, jak stosować limit, gdy łączna wartość wspólnego przedsięwzięcia przekracza próg ustawowy, ale „wkłady” jego uczestników nie – dodaje Kowalski. Chodzi np. o sytuację, gdy do spółki jawnej żona wnosi wkład w wysokości 1 mln zł, mąż 0,4 mln zł, córka 0,4 mln zł i syn 0,4 mln zł. A zatem wkłady żadnego z nich nie przekraczają 2 mln zł, ale ich suma przewyższa próg. Czy w takiej sytuacji należy sporządzać dokumentację cen transferowych? Jak mówi Radosław Kowalski, do końca 2018 r. nie było wątpliwości, że chodziło o wartość całego przedsięwzięcia. Obecnie taki model prawodawca zastosował jedynie w przepisach odnoszących się wprost i bezpośrednio do wspólnego przedsięwzięcia z podmiotami z rajów podatkowych. Z kolei Magda Marciniak, szefowa zespołu cen transferowych w MDDP, stwierdza, że o ile przepisy z 2018 r. nie budziły wątpliwości interpretacyjnych, o tyle w przypadku regulacji z 2019 r., podążając za logiką przedstawioną przez MF, dochodzi się do zaskakujących wniosków. – Choć ustawa uzależnia wysokość progu od charakteru transakcji, w przypadku umowy spółki, konsorcjum czy wspólnego przedsięwzięcia należy tę zależność zignorować – tłumaczy Magda Marciniak. ©℗ C2
ŁZ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.