CIT

PROBLEM Spółka, działając jako leasingodawca, zawarła umowę leasingu finansowego specjalistycznej maszyny. Z tytułu transakcji wystawiła leasingobiorcy (korzystającemu) fakturę VAT w złotych opiewającą na całą sumę opłat leasingowych wraz z VAT należnym od sumy opłat z całej umowy. Jednocześnie, zgodnie z zapisami umowy, wartość początkowa przedmiotu leasingu została także przeliczona ze złotych na euro oraz w tej walucie ujęta w umowie oraz harmonogramie spłaty rat. Suma rat części kapitałowych wszystkich rat płatnych w euro w całym okresie umowy leasingu finansowego sumuje się do wartości początkowej (wyrażonej w euro), a jednocześnie stanowi równowartość wartości początkowej wskazanej w złotych. W czasie spłaty rat leasingowych, w tym także kwot stanowiących spłatę wartości początkowej przedmiotu leasingu, kurs euro różni się od kursu, jaki przyjęła spółka dla potrzeb przeliczenia ze złotych na euro wartości początkowej przedmiotu leasingu, tj. kursu z dnia otrzymania faktury za zakup maszyny. Czy z tytułu spłaty przez leasingobiorcę części kapitałowej raty leasingowej, wyrażonej i płaconej w euro, wystąpi konieczność rozpoznawania przez spółkę przychodów bądź kosztów podatkowych? Czy i w którym momencie dokonać ewentualnej korekty faktury VAT, co może być konieczne na skutek nieustannej zmiany kursu euro?

W 2012 roku spółka ABC działająca w formie spółki z o.o. została połączona z XYZ spółka z o.o. Nowa spółka z o.o. została następnie przekształcona w spółkę komandytowo-akcyjną. Weryfikując rozliczenia finansowe i zeznania podatkowe spółki z o.o., wspólnicy dopatrzyli się błędu w jednej z rocznych deklaracji podatkowych CIT-8 składanych przez spółkę z o.o. Czy mogą złożyć korektę deklaracji rocznych?