Wyższy jednorazowy odpis amortyzacji

Propozycje rządowe zmian do ustaw podatkowych (ustawy o PIT oraz ustawy o CIT) przewidują zwiększenie odpisu amortyzacyjnego dla przedsiębiorców kupujących środki trwałe wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej.

Granice odliczenia

Zgodnie z obecnie obowiązującą ustawą o PIT podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji środków trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub rozliczyć w równych ratach co miesiąc, co kwartał albo jednorazowo na koniec roku. Od następnego roku podatkowego podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych. Suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

Przy określaniu limitu jednorazowego odpisu nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 3,5 tys. zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zasady rozliczania jednorazowego odpisu nie mają zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Podniesienie limitu

W latach podatkowych 2009 i 2010 kwota limitu odpisów amortyzacyjnych ma wynosić 100 tys. euro w każdym z tych lat podatkowych. Tak przewiduje projekt zmian, które przygotował rząd.

Podatnicy, którzy w roku 2008 lub 2009 rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, będą mogli dokonywać odpisów amortyzacyjnych, do kwoty limitu, także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej.

Oznacza to, że dla podatników rozpoczynających działalność w 2008 roku limit 100 tys. euro będzie przysługiwał w roku następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, tj. w 2009 roku. Limit będzie stosowany w każdym roku podatkowym odrębnie, z tym że jego wysokość nie może przekroczyć kwoty 100 tys. euro, niezależnie od zbiegu uprawnień. Metoda jednorazowej amortyzacji będzie stanowić w dalszym ciągu pomoc de minimis.

Ministerstwo Finansów szacuje, że wprowadzenie proponowanych rozwiązań z tytułu podwyższenia limitu jednorazowego odpisu amortyzacji z 50 tys. euro do 100 tys. euro (wzrost o 50 tys. euro) wpłynie na zmniejszenie dochodów sektora finansów publicznych w 2009 roku o 108 mln zł.

Obecnie projekt zmian w ustawie o PIT i CIT znajduje się w Sejmie i jest po pierwszym czytaniu.

Opisane zmiany wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Tak krótki termin vacatio legis podyktowany jest koniecznością szybkiego wprowadzenia korzystnych dla podatników rozwiązań podatkowych.