Zawieszenie bez rozliczeń podatkowych

Podatnik, który zawiesił działalność gospodarczą, zwolniony jest z obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Wynika to z tego, że w okresie zawieszenia przedsiębiorca nie może osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej (wyjątki dotyczą m.in. przychodów z tytułu sprzeda- ży wyposażenia czy też związanych z należnościami powstałymi przed okresem zawieszenia dzia- łalności). Natomiast podatnik opłacający ryczałt ewidencjonowany jest zwolniony w okresie zawieszenia z obowiązku obliczania i wpłacania na rachunek urzędu skarbowego ryczałtu.

Zawieszenie nie zwalnia natomiast przedsiębiorcy z obowiązku złożenia zeznania rocznego, nawet jeśli działalność firmy była zawieszona przez cały rok podatkowy.

Zasadą jest, że w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie składa deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Od reguły tej są jednak liczne wyjątki. Do najważniejszych należy konieczność złożenia deklaracji za okresy rozliczeniowe, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest musi dokonać korekty podatku naliczonego. Od kwietnia tego roku możliwość zawieszenia składania deklaracji obejmuje także podatników VAT UE. Jednak w tym wypadku wiąże się to z pewnym ryzykiem. W ustawie o VAT pozostał bowiem przepis, zgodnie z którym jeżeli przez co najmniej 6 kolejnych miesięcy do urzędu skarbowego nie trafi żadna deklaracja, podatnik zostanie automatycznie wykreślony z rejestru podatników VAT UE.

Zawiesić działalność na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej może również przedsiębiorca na karcie podatkowej. W takim wypadku organ podatkowy nie pobiera od niego podatku za cały okres zawieszenia w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia. Taki sam skutek będzie miało zgłoszenie naczelnikowi urzędu skarbowego tzw. przerwy w działalności na podstawie ustawy o podatku zryczałtowanym. Jednak w przeciwieństwie do zawieszenia, przerwa w działalności nie zwalania przedsiębiorcy z regulowania innych należności publicznoprawnych, w tym przede wszystkim składek ZUS.

W czasie zawieszenia działalności gospodarczej należące do przedsiębiorców środki trwałe nie powinny być wykorzystywane. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT amortyzacji nie podlegają zatem składniki majątku będące środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, które nie są używane na skutek zawieszenia działalności gospodarczej, w której te składniki były używane. Wyłączenie amortyzacji ma zastosowanie od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono działalność.

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 22c pkt 5, art. 44 ust. 10 - ust. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 99 ust. 7a i 7b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).

Art. 34 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).