Różne sposoby opłacania zaliczek na PIT i CIT

•Dla kogo

Nie ma ograniczeń.

•Sposób wyliczenia

Zaliczki na PIT ustala się w następujący sposób:

1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody przekroczyły kwotę wynikającą z przemnożenia 556 zł 02 gr przez 18 proc.;

2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony według skali podatkowej (18 proc. lub 32 proc.);

3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Podatnicy PIT, którzy wybrali podatek liniowy, obliczają zaliczkę w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku (obliczonym zgodnie z art. 30c ustawy o PIT) a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące, przy zastosowaniu stawki 19 proc.

Zaliczki na CIT ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące, przy zastosowaniu stawki 19 proc. lub – jeśli podatnik jest mały lub rozpoczął działalność gospodarczą – 9 proc. (pod warunkiem że jego przychody w tym roku nie przekroczyły równowartości 1,2 mln euro).

•Termin wpłaty

Zaliczki na PIT i CIT należy wpłacać do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego należy wpłacić:

1) podatnicy PIT – do 20 stycznia następnego roku podatkowego;

2) podatnicy CIT – do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie roczne i zapłaci podatek na zasadach ogólnych. (Uwaga: od 2020 r. z tej możliwości nie będą mogli korzystać podatnicy PIT).

•Jak powiadomić o wyborze

Nie trzeba zawiadamiać. Jeżeli podatnik powiadomi o rezygnacji z innej formy opłacania zaliczek (np. uproszczonej), a nie wybierze nowej (np. kwartalnej), oznacza to przejście na ogólne zasady regulowania zaliczek.

•Jak zrezygnować

Poprzez wybór innej formy opłacania zaliczek (np. kwartalnej lub uproszczonej).

KWARTALNE

•Dla kogo

Uprawnieni podatnicy PIT i CIT:

1) mali oraz

2) rozpoczynający działalność gospodarczą (w pierwszym roku podatkowym).

•Sposób wyliczenia

Zaliczki kwartalne na PIT ustala się w następujący sposób:

1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę wynikającą z przemnożenia 556 zł 02 gr przez 18 proc.;

2) zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony według skali podatkowej (18 proc. lub 32 proc.);

3) zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.

Podatnicy PIT, którzy wybrali podatek liniowy, wpłacają zaliczki kwartalne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku (obliczonym zgodnie z art. 30c ustawy o PIT) a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały, przy zastosowaniu stawki 19 proc.

Zaliczki kwartalne na CIT ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały, przy zastosowaniu stawki 19 proc. lub – jeśli podatnik jest mały lub rozpoczął działalność gospodarczą – 9 proc. (pod warunkiem że jego przychody w tym roku nie przekroczyły równowartości 1,2 mln euro). Przez kwartał rozumie się kwartał roku kalendarzowego.

•Termin wpłaty

Zaliczki kwartalne należy wpłacać do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego należy wpłacać:

1) podatnicy PIT – do 20 stycznia następnego roku podatkowego;

2) podatnicy CIT – do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie roczne i zapłaci podatek na zasadach ogólnych. (Uwaga: od 2020 r. z tej możliwości nie będą mogli korzystać podatnicy PIT).

•Jak powiadomić o wyborze

W zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowano kwartalny sposób wpłacania zaliczek.

•Jak zrezygnować

Skoro podatnik informuje o wyborze kwartalnej metody wpłacania zaliczek dopiero w zeznaniu rocznym (składanym za rok, w którym stosował ten sposób wpłacania zaliczek), to nie ma potrzeby ani obowiązku informowania wcześniej o rezygnacji z wpłacania zaliczek kwartalnych (byłoby to bezprzedmiotowe).

UPROSZCZONE, MIESIĘCZNE

•Dla kogo

Nie mają do nich prawa podatnicy, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy, oraz przedsiębiorstwa w spadku.

•Sposób wyliczenia

Zaliczki uproszczone na PIT ustala się w wysokości 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali obowiązującej w danym roku podatkowym (lub stawki 19 proc. – podatnicy liniowi) od dochodu z działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu złożonym:

1) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy, albo

2) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata – jeżeli w zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnik nie wykazał dochodu z działalności gospodarczej albo wykazał go w wysokości nieprzekraczającej kwoty wolnej od podatku. Jeżeli również w tym zeznaniu podatnik nie wykazał dochodu z działalności gospodarczej albo wykazał go w wysokości nieprzekraczającej kwoty wolnej od podatku, wówczas nie może on korzystać z uproszczonej formy.

Zaliczki uproszczone na CIT ustala się w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym:

1) w roku poprzedzającym dany rok podatkowy;

2) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata – jeżeli w zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnik nie wykazał dochodu z działalności gospodarczej albo wykazał go w wysokości nieprzekraczającej kwoty wolnej od podatku. Jeżeli również w tym zeznaniu podatnik nie wykazał dochodu z działalności gospodarczej albo wykazał go w wysokości nieprzekraczającej kwoty wolnej od podatku, wówczas nie może on korzystać z uproszczonej formy.

Jeżeli zeznanie (CIT-8) złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, wówczas podatnik wpłaca zaliczkę miesięczną w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnik nie wykazał podatku należnego, może wpłacać zaliczki miesięczne w sposób wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.

•Termin wpłaty

Zaliczki uproszczone należy wpłacać do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku podatkowego:

1) podatnicy PIT – do 20 stycznia następnego roku podatkowego;

2) podatnicy CIT – do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i zapłaci podatek na zasadach ogólnych (Uwaga: od 2020 r. z tej możliwości nie będą mogli korzystać podatnicy PIT).

•Jak powiadomić o wyborze

W zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym wpłacano zaliczki w uproszczonej formie.

•Jak zrezygnować

Skoro podatnik informuje o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek dopiero w zeznaniu rocznym (składanym za rok, w którym stosował zaliczki uproszczone), to nie ma potrzeby ani obowiązku informowania wcześniej o rezygnacji z tej formy wpłacania zaliczek (byłoby to bezprzedmiotowe).©℗