Akty prawne

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

2 lipca 2018

Ten tekst przeczytasz w 3840 minut

(t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)

Przepis	Tak było do końca 2017 r.	Tak jest w 2018 r.	Komentarz	Podstawa prawna zmiany
Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania
	(...) 2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z: (...) 6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości; (...)	(...) 2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z: (...) (...)	Pozornie niewielką zmianę w zakresie zdefiniowania źródeł przychodów na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez nierezydentów należy uznać za bardzo istotną przez wprowadzenie do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tzw. klauzuli nieruchomościowej, którą Polska konsekwentnie wprowadza do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zmiana poszerza obecny zakres przepisu zawierającego klauzulę nieruchomościową o zdarzenia prawne inne niż zbycie udziałów/akcji zdarzenia, których przedmiotem są udziały bądź akcje spółki nieruchomościowej, tj. spółki, której co najmniej 50 proc. wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią położone w Polsce nieruchomości lub prawa do takich nieruchomości.	Art. 3 ust. 2b pkt 6 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2175; dalej: ustawa o zmianie PIT, CIT i ryczałtu). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
2c. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania.		Wprowadzona zmiana koresponduje ze znowelizowanym brzmieniem opisanego powyżej pkt 6 w ust. 2b, wskazując moment ustalenia wartości aktywów w podmiotach, w których majątek stanowią głównie nieruchomości lub prawa do nieruchomości. Momentem ustalenia wartości aktywów jest ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu. W przypadku spółek będących emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie aktywów bilansowych ujętych w raportach okresowych publikowanych na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał roku kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.	Art. 3 ust. 2c w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	Ilekroć w ustawie jest mowa o: (...)	Ilekroć w ustawie jest mowa o: (...) (...)	Dodany pkt 29a definiuje wartość emisyjną udziałów jako cenę, po jakiej obejmowane są udziały, określoną w statucie, umowie spółki lub innym dokumencie o podobnym charakterze, jednocześnie nie niższą jednak od wartości rynkowej udziałów. Wprowadzona definicja ma mieć zastosowanie do określenia wysokości przychodu z udziałów przy zdarzeniach restrukturyzacyjnych (łączenia/podziały).	Art. 5a pkt 29a dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
41) przepisach o systemie oświaty - oznacza to przepisy ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 59) lub przepisy ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2016 r. poz. 1943, 1954, 1985 i 2169). (...)	(...)	Zmiana o charakterze technicznym, spowodowana odesłaniem do nowego nazewnictwa ustawy o finansowaniu zadań oświatowych.	Art. 5a pkt 41 w brzmieniu ustalonym przez art. 79 ustawy z 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz. U. poz. 2203). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
		(...) (...)	Zmiana wprowadzająca dla podatników osiągających dochody ze współwłasności z małżonkiem: wzór oświadczenia o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z małżonków oraz wzór zawiadomienia o wyborze formy opodatkowania tego dochodu.	Art. 8 ust. 7 dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...) 8. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 7, dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.	(...)	Zmianie uległ termin zawiadomienia w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z preferencyjnego (19-proc.) opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Obecnie termin na zawiadomienia został wydłużony do 20 stycznia roku podatkowego.	Art. 9a ust. 8 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej według jednolitej 19-proc. stawki podatku oraz zawiadomienie o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania podatnicy będą mogli złożyć z wykorzystaniem wzoru oświadczenia określonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Do końca 2017 r. bowiem brak było urzędowego wzoru oświadczeń o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym oraz w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.	Art. 9a ust. 9 dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
Rozdział 2 Źródła przychodów
		(...)	Zmiana w art. 10 ust. 4 wyłącza ze źródła przychodów "kapitały pieniężne" przychody uzyskane z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych rozliczanych pieniężnie lub innych praw pochodnych, które to instrumenty lub prawa zostały otrzymane jako nieodpłatne świadczenie lub świadczenie w naturze. W takim przypadku, z wyjątkiem realizacji tych praw w ramach programów pracowniczych, przychód z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych oraz innych praw pochodnych będzie kwalifikowany do tego źródła, w ramach którego powstał przychód z tytułu otrzymania pochodnych instrumentów finansowych lub praw pochodnych, jako nieodpłatne świadczenie lub świadczenie w naturze i opodatkowany według skali podatkowej (18 proc., 32 proc.).	Art. 10 ust. 4 dodany przez art. 1 pkt 5 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...) 2. Przychodem z działalności gospodarczej są również: (...)	(...) 2. Przychodem z działalności gospodarczej są również: (...) (...)	Omawiany przepis dotyczy sposobu określenia przychodu uzyskanego ze zbycia wierzytelności. Przychód ze zbycia wierzytelności dotyczącej prowadzonej działalności gospodarczej został określony w wysokości jej wartości wyrażonej w cenie zawartej w umowie.	Art. 14 ust. 2 pkt 7ca dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
15) w centrach badawczo-rozwojowych, o których mowa w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2015 r. poz. 1710 oraz z 2016 r. poz. 1206) - środki funduszu innowacyjności, o którym mowa w art. 21 tej ustawy: a) niewykorzystane w roku podatkowym, w którym zostały przekazane do tego funduszu, lub w ciągu roku podatkowego następującego po tym roku, b) wykorzystane niezgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 21 ust. 8 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, c) w przypadku utraty przez podatnika statusu centrum badawczo-rozwojowego; (...)	(...)	Jest to zmiana dostosowawcza związana z modyfikacjami w zakresie systemu wsparcia podmiotów mających status centrum badawczo-rozwojowego. Z uwagi na likwidację funduszu innowacyjności i uchylenie art. 21 w ustawie o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, konieczne było uchylenie pkt 15 w art. 14 ust. 2 ustawy o PIT, który regulował kwestie powstania przychodu dla celów podatku dochodowego odnośnie do środków przekazywanych do tego funduszu.	Art. 14 ust. 2 pkt 15 uchylony przez art. 1 pkt 1 ustawy z 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (Dz. U. poz. 2201). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
	(...)	Od bieżącego roku przedsiębiorca prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są oferowane lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczone do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce, będzie zobowiązany pobrać opłatę recyklingową w wysokości 20 gr od nabywającego lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego. Zgodnie ze zmianami dostosowawczymi w ustawie o PIT opłata recyklingowa za torby foliowe będzie stanowiła dla przedsiębiorcy odpowiednio przychód lub koszt uzyskania przychodów.	Art. 14 ust. 2 pkt 18 dodany przez art. 2 pkt 1 ustawy z 12 października 2017 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2056). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
Rozdział 3 Zwolnienia przedmiotowe
	1. Wolne od podatku dochodowego są: (...) 6) wygrane w kasynach gry oraz w grach bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;	1. Wolne od podatku dochodowego są: (...)	Nowelizacją zmieniono zasady zwolnień z podatku wygranych w grach hazardowych - uchylono przepis wyróżniający poszczególne rodzaje gier, a w art. 21 ust. 1 pkt 6a określono je zbiorczo jako "gry hazardowe".	Art. 21 ust. 1 pkt 6 uchylony przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	6a) wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;		Dotychczasowa redakcja przepisu wyróżniała wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych. W nowej wersji wspomniane gry i zakłady zostały określone zbiorowo jako gry hazardowe. Pułap wygranej, po przekroczeniu którego należy odprowadzić podatek, nie uległ zmianie i wynosi 2280 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 6a w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Nowym zwolnieniem objęte zostały wygrane w pokera organizowanego w formie turnieju gry w pokera przez kasyna.	Art. 21 ust. 1 pkt 6b dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
9a) zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł; (...)	9a) zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym (...)	Wysokość kwoty zwolnionej z opodatkowania wszelkich zapomóg wypłacanych z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do takiej organizacji została zwiększona z 638 zł do 1000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 9a w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
17) diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 2280 zł;	17) diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie (...)	Zwolnienie z opodatkowania diet i rozliczeń wydatków z tytułu wykonywania czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich zostało podniesione do 3000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 17 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
26) zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79; (...)	(...)	Górny limit zwolnienia z podatku zapomóg z funduszu zakładowej organizacji związkowej otrzymywanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych został zwiększony z 2280 zł do 6000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 26 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
32b) przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 2280 zł;	32b) przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają	Zwolniona z opodatkowania wysokość przychodu z tytułu zawarcia umowy zamiany rzeczy lub praw została znacznie podniesiona - z 2280 zł do 6000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 32b w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
38) świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;	38) świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym	Zwolniona od podatku kwota świadczeń otrzymywanych przez emerytów i rencistów od ich uprzednich pracodawców lub organizacji związkowych została podniesiona do 3000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 38 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
67) wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi; (...)	67) wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym ; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi; (...)	Zwolnienie z podatku przychodu z rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez pracownika świadczeń pieniężnych związanych z finansowaniem działalności socjalnej zostało podniesione z kwoty 380 zł do 1000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 67 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
67b) świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu: a) objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł, b) uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł - na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1;		Zgodnie z wprowadzoną zmianą, żłobki, kluby dziecięce i przedszkola zostały zrównane zarówno pod względem stawianych przed nimi wymogów, jak i pod względem kwoty zwolnionej z opodatkowania, która obecnie wynosi 1000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 67b w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności; (...)	68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności; (...)	Zwolniona z podatku wartość pieniężna wygranych w konkursach oraz nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług została podniesiona z 760 zł do 2000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 68 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
78) dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18: a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości, b) z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł; (...)	78) dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18: a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości, b) z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym (...)	Dotychczasowy górny limit zwolnienia z podatku dopłat do wypoczynku ze źródeł innych niż fundusz socjalny, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, których określenie w przepisach wykonawczych leży w gestii właściwego ministra, został podniesiony z 760 zł do 2000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Wynagrodzenie za udzielanie pomocy służbom państwowym wypłacane z funduszu operacyjnego zostało zwolnione z podatku. Oprócz wprowadzenia niniejszego zwolnienia nowelizacją uchylono art. 30 ust. 1 pkt 5 (który w poprzednim stanie prawnym zakładał pobór zryczałtowanego podatku w wysokości 20 proc. od tego typu przychodu).	Art. 21 ust. 1 pkt 83b dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
89) wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;		Wprowadzony przepis znosi dotychczas obowiązującą kwotę górnego limitu (2280 zł) zwolnienia studentów z podatku od świadczeń otrzymywanych od uczelni w związku z odbywaniem praktyk zawodowych. Chodzi m.in. o świadczenia związane z zakwaterowaniem poza miejscem zamieszkania, wyżywieniem, a także przejazdami.	Art. 21 ust. 1 pkt 89 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Dotychczasowe zaniechanie poboru podatku od świadczeń uzyskanych z tytułu uczestnictwa w szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej i hospicyjnej zostało zastąpione zwolnieniem tych świadczeń z podatku dochodowego.	Art. 21 ust. 1 pkt 90b dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
92) świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;	92) świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym ;	Górny limit zwolnienia z podatku świadczeń przysługujących rodzinom zmarłych pracowników oraz emerytów lub rencistów został podniesiony do kwoty 3000 zł.	Art. 21 ust. 1 pkt 92 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	W odniesieniu do przychodów z tytułu umorzenia należności czynszowych ustawodawca zdecydował się - podobnie jak w przypadku świadczeń uzyskanych z tytułu uczestnictwa w szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej i hospicyjnej (zob. art. 21 ust. 1 pkt 90b) - zastąpić dotychczas stosowany mechanizm zaniechania poboru daniny zwolnieniem z podatku.	Art. 21 ust. 1 pkt 97b dodany przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
121) jednorazowe środki przyznane na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;		Zmiana o charakterze technicznym związana z nowelizacją ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy związana z wprowadzeniem pojęcia poszukującego pracy niepozostającego w zatrudnieniu lub niewykonującego innej pracy zarobkowej	Art. 21 ust. 1 pkt 121 w brzmieniu ustalonym przez art. 2 ustawy z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o spółdzielniach socjalnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2494).
141) zwolnienie z opłaty za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny członkowi rodziny wielodzietnej na podstawie ustawy z dnia 5 grudnia 2014 r. o Karcie Dużej Rodziny (Dz. U. z 2016 r. poz. 785 i 1579);	(...)	Wprowadzona zmiana wpisuje się w rządowe założenia polityki prorodzinnej - do wcześniej obowiązującego zwolnienia z podatku opłaty za duplikat Karty Dużej Rodziny dodano również opłatę za pierwsze wydanie Karty.	Art. 21 ust. 1 pkt 141 w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 ustawy z 7 lipca 2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz.U. poz. 1428). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
		(...)	Nowymi regulacjami określono, w jaki sposób należy rozumieć jednorazową wartość wygranych, o których mowa w ust. 1 pkt 6a. W przypadku gier liczbowych, loterii pieniężnych, gry telebingo, zakładów wzajemnych, loterii promocyjnych, loterii audioteksowych, loterii fantowych, gry bingo fantowe, gry bingo pieniężne wątpliwości nie wzbudziła kwota wygranej na podstawie jednego losu, zakładu lub innego dowodu udziału w grze, a w odniesieniu do gier urządzanych przez sieć internet kwota uzyskana podczas jednego logowania.	Art. 21 ust. 6a dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
23. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6 i 6a, w odniesieniu do wygranych uzyskanych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczypospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium loterie, gry lub zakłady wzajemne są urządzane i prowadzone. (...)	(...)	Zmiana dotyczy jedynie odniesienia się do przepisów o zwolnieniach, do których stosowania konieczne jest spełnienie warunku istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.	Art. 21 ust. 23 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
Rozdział 4 Koszty uzyskania przychodów
		(...) (...)	W związku z wprowadzeniem od 1 stycznia opłaty recyklingowej związanej z nową regulacją dotyczącą lekkich toreb na zakupy z tworzywa sztucznego, dokonano również stosownych zmian w ustawie o PIT, określając tę opłatę zarówno jako przychód, jak i koszt uzyskania przychodu.	Art. 22 ust. 1aa dodany przez art. 2 pkt 2 ustawy z 12 października 2017 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2056). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
		Po nowelizacji do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wartość dochodu określonego z tytułu: odpłatnego zbycia lub umorzenia udziałów (akcji) albo wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci udziałów (akcji), objętych lub nabytych w wyniku realizacji praw majątkowych albo w wyniku realizacji praw z papierów wartościowych lub realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych, w związku z którymi został określony przychód na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. b (przychody z realizacji praw z papierów wartościowych) lub pkt 10 (przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających) albo art. 18 (przychód z autorskich praw majątkowych, praw pokrewnych, praw do znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym odpłatnego zbycia tych praw).	Art. 22 ust. 1db dodany przez art. 1 pkt 8 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	W wyniku nowelizacji kosztem jest przychód powstały w związku z realizacją innych zbywalnych praw majątkowych (zbywalne prawa majątkowe, które powstają w wyniku emisji, inkorporujące uprawnienie do nabycia lub objęcia papierów wartościowych lub wykonywane przez dokonanie rozliczenia pieniężnego) lub realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych uzyskanych w następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie.	Art. 22 ust. 1dc dodany przez art. 1 pkt 8 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
1g. W przypadku zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest ich wartość nominalna ustalona na dzień zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo na dzień zarejestrowania spółek nowo zawiązanych. (...)	(...)	Zmodyfikowano rozumienie kosztu przy okazji zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału spółek (o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7). Dotychczas jako koszt rozumiano wartość nominalną udziałów (akcji) ustalaną na dzień podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej lub na dzień zarejestrowania nowo powstałych spółek. Po nowelizacji kosztem jest wartość emisyjna udziałów (akcji).	Art. 22 ust. 1g w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
1p. Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 8, są także koszty poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: 1) na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola; 2) z tytułu: a) prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie na każde dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1: - uczęszczające do żłobka lub klubu dziecięcego - kwoty 400 zł, - uczęszczające do przedszkola - kwoty 200 zł, b) dofinansowania pracownikowi wydatków, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika, związanych z: - objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, nie więcej niż 400 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1, - uczęszczaniem dziecka pracownika do przedszkola, nie więcej niż 200 zł miesięcznie na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1. (...)	1p. Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 8, są także koszty poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: 1) na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola; (...)	Zakładowe żłobki, kluby dziecięce oraz przedszkola zostały zrównane pod względem możliwej do zaliczenia przez pracodawcę w koszty uzyskania przychodu kwoty (1000 zł) związanej zarówno z prowadzeniem zakładowego przedszkola/żłobka/klubu dziecięcego, do którego uczęszczają dzieci pracowników, jak i z dofinansowaniem pracownikowi wydatków związanych z pobytem dziecka w przedszkolu/żłobku/klubie dziecięcym lub opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna.	Art. 22 ust. 1p pkt 2 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie PIT, CIT i zryczałtowanym podatku dochodowym. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	9. Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się: (...) 3) z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód; (...)	9. Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się: (...) 3) z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód; (...)	Stosowanie kosztów autorskich jest od teraz obwarowane nie tylko górnym limitem (który zwiększono o 100 proc. - do wysokości I progu podatkowego), ale też wprowadzonym przez ust. 9b katalogiem rodzajów działalności, do której rezultatów można stosować podwyższone koszty.	Art. 22 ust. 9 pkt 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. d ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
9a. W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1.	9a. W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, nie mogą przekroczyć	Wprowadzony w 2013 r. i wielokrotnie krytykowany limit kwoty przychodów związanych z prawami autorskimi i pokrewnymi, do których można stosować 50-proc. koszty, został zwiększony o 100 proc. Teraz równa się kwocie 85 528 zł. Jednak ze zmian skorzysta dużo mniejszy zakres podatników niż do tej pory - oprócz zwiększenia kwoty limitu wprowadzono katalog rodzajów działalności, do przychodów z których można stosować ryczałtowe koszty.	Art. 22 ust. 9a w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. e ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Niniejszym ustępem znacznie ograniczono rodzaje działalności, do przychodów z których można stosować autorskie koszty. Pisaliśmy o tym w artykule "Wielka zmiana bocznymi drzwiami" DGP nr 5/2018.	Art. 22 ust. 9b dodany przez art. 1 pkt 8 lit. f ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: 1) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, 2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, 3) prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, 4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe, 5) licencje, 6) prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej, 7) wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi. (...)	1) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, 2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, 3) prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, 4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe, 5) licencje, 6) prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej, 7) wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi. (...)	Ustawodawca, wprowadzając ten przepis ogranicza możliwości nabycia wartości niematerialnych i prawnych wyłącznie od innego podmiotu. Celem takiego sformułowania znowelizowanego przepisu jest uniemożliwienie uzyskania korzyści podatkowych z konstrukcji nabycia pierwotnego niezarejestrowanych znaków towarowych. Zostało to zaakceptowane w stosowaniu przez orzecznictwo. Zmiana ma na celu doprecyzowanie, że przez pojęcie nabycia rozumie się wyłącznie nabycie wtórne (od innego podmiotu), a nie nabycie pierwotne, tak aby uniemożliwić podatnikom zaliczanie do wartości niematerialnych i prawnych znaków towarowych powstałych w wyniku decyzji o objęciu takiego znaku prawem ochronnym.	Art. 22b ust. 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Z miana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	1. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. (...)	1. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. (...)	Podatnicy dokonujący inwestycji w środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne mają możliwość odstąpienia od dokonywania odpisów amortyzacyjnych, a przez to jednorazowego zaliczenia wartości początkowej środka na poczet kosztów uzyskania przychodu w miesiącu oddania ich do używania, jeżeli wartość początkowa składnika majątku nie będzie przekraczać 10 000 zł. Niezmiennie decyzję w sprawie ewentualnego amortyzowania składników majątkowych, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł, podejmować będzie podatnik.	Art. 22d ust. 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. oraz ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.
	1. Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione w art. 22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok - podatnicy są obowiązani, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął: (...)	1. Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione w art. 22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok - podatnicy są obowiązani, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął: (...)	Od 1 stycznia 2018 r. wzrasta kwota limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych umożliwiająca jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub wartości do KUP - z 3500 zł do 10 000 zł. Warto pamiętać, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje możliwość zaliczenia bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie lub wytworzenie składników majątkowych posiadających wszystkie cechy środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, o ile przewidywany przez podatnika okres ich używania jest równy lub krótszy niż rok. Znowelizowany art. 22e ust. 1 wprowadza zasadę, że w stosunku do składników majątkowych o wartości początkowej przekraczającej 10 000 zł, których przewidywany przez podatnika okres używania jest równy lub krótszy niż rok - podatnicy nie prowadzą ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a wydatki na nabycie lub wytworzenie tych składników mogą zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.	Art. 22e ust. 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. oraz ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.
	2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.	2. Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.	Zmiana korespondująca ze zwiększeniem kwoty wartości początkowej składników majątkowych - patrz komentarz do art. 22d oraz art. 22e ust. 1	Art. 22e ust. 2 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. oraz ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.
	(...) 3. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 3500 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 3500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.	(...) 3. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.	Analogicznie do pozostałych zmian w zakresie kosztów uzyskania przychodów, ustawodawca dokonał zwiększenia kwoty wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej lub prawnej decydującej o możliwości jednorazowego ujęcia wydatku na ich nabycie w kosztach uzyskania przychodu z kwoty 3500 zł do kwoty 10 000 zł Ratio legis zmiany jest dostosowanie kwoty do obecnego obrotu gospodarczego, z uwzględnieniem narastającej inflacji w ciągu ostatnich kilkunastu lat. Równocześnie nadal kryterium rozstrzygającym o możliwości amortyzacji składnika majątkowego jest ustawowe wyliczenie zawarte w art. 22a-22b ustawy o PIT. Powyższe zmiany należy rozpatrywać pozytywnie, ponieważ zwiększona kwota powinna zachęcić przedsiębiorców do wzrostu inwestycji w składniki majątkowe.	Art. 22f ust. 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. oraz ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.
	(...) 17. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.	(...) 17. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.	Przepis ten precyzuje warunki, w których podatnik może dokonać zmiany wartości początkowej składników majątkowych. Dokonanie zmiany wyceny wartości jest możliwe gdy suma wydatków na przebudowę, rekonstrukcję, adaptację oraz modernizację przekraczać będzie sumę 10 000 zł.	Art. 22g ust. 17 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. oraz ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.
	(...) 9. Przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 3500 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22f ust. 3.	(...) 9. Przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22f ust. 3.	Do limitu w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych, podatnicy nie będą uwzględniać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej składników majątkowych niższej niż 10 000 zł.	Art. 22k ust. 9 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. oraz ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.
	1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (...) 20) wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona; (...)	1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (...) (...)	Komentowany przepis stanowi o tym, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wierzytelności odpisanych jako nieściągalne. Ustawodawca wraz ze zmianą w 2018 r. wprowadził wyjątek od wyżej wymienionej zasady i w związku z tym zaliczenie nieściągalnej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest tylko wtedy, gdy zostaną spełnione łącznie następujące warunki (art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy o PIT ): 1) wierzytelność była uprzednio zaliczona do przychodów należnych w prowadzonej działalności gospodarczej, 2) nieściągalność wierzytelności została udokumentowana w sposób przewidziany w art. 23 ust. 2 ustawy o PIT.	Art. 23 ust. 1 pkt 20 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
34) strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio na podstawie art. 14 została zarachowana jako przychód należny; (...)	(...)	Zmiana przepisu dotyczącego poniesionych strat z odpłatnego zbycia wierzytelności została wprowadzona przez wydanie w 2012 r. uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego, sygn. akt I FPS 3/11. Przychodem należnym zarachowanym zgodnie z przepisami ustawy o PIT jest kwota netto bez należnego podatku. W 2018 r. stratę ze zbycia wierzytelności własnej można wykazać tylko do wysokości kwoty netto, bez VAT.	Art. 23 ust. 1 pkt 34 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
41) umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne; (...)	(...)	W obecnym stanie prawnym w celu rozwiania wątpliwości wynikających z niejednolitości orzecznictwa sądowego oraz stanowiska organów podatkowych, wierzytelności umorzone, zarachowane jako przychody należne do wysokości zarachowanej jako przychód należny stanowią koszt jedynie w kwocie netto. Przed 1 stycznia 2018 r. kosztem były umorzone wierzytelności w kwocie brutto (pełnej wartości nominalnej).	Art. 23 ust. 1 pkt 41 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	45a) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych: a) nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli: - nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub - dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub - nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku, (...)	45a) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych: b) jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz niezaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, c) oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania; (...)	Wraz z początkiem 2018 r. ustawodawca wprowadził ograniczenie stosowania odpisów amortyzacyjnych od aktywów nabytych w drodze spadku lub darowizny. Obecnie możliwe jest dokonanie odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych prawnych nabytych tytułem darmym tylko w sytuacjach, w których wartość spadku lub darowizny nie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. W sytuacji, w której składnik majątku otrzymanego w drodze spadku albo darowizny podlega opodatkowaniu, a z uwagi na jego wartość mieści się w kwocie wolnej w podatku od spadków i darowizn, to wartość tego składnika stanowi wartość początkową środka trwałego i w konsekwencji odpisy amortyzacyjne zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu.	Art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. d ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Zgodnie z wprowadzoną zmianą za koszty uzyskania przychodu nie uznaje się odpisów amortyzacyjnych od dochodu z uprzedniego zbycia autorskich lub pokrewnych praw majątkowych, licencji, praw wynikających z ustawy - Prawo własności przemysłowej.	Art. 23 ust. 1 pkt 45c dodany przez art. 1 pkt 11 lit. e ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Zgodnie z wprowadzoną zmianą za koszty uzyskania przychodu nie uznaje się wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania ze zbycia autorskich lub pokrewnych praw majątkowych, licencji, praw wynikających z ustawy - Prawo własności przemysłowej.	Art. 23 ust. 1 pkt 64 dodany przez art. 1 pkt 11 lit. f ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Zgodnie z wprowadzoną zmianą kosztem uzyskania przychodu nie jest podatek od przychodu z tytułu własności środków trwałych będących budynkami handlowo-usługowymi i biurowymi.	Art. 23 ust. 1 pkt 65 dodany przez art. 1 pkt 11 lit. f ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
Rozdział 5 Szczególne zasady ustalania dochodu
	(...) 5. Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także: 1) dochód z umorzenia udziałów (akcji); (...)	(...) 5. Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także: (...)	Przepis wskazuje sposób określenia podstawy opodatkowania z tytułu osiągnięcia przychodu. W obecnym stanie prawnym, w przypadku zmniejszenia wartości akcji posiadanych przez podatnika, będzie on zobowiązany do ujawnienia ich w swoim rocznym zeznaniu podatkowym. Zmniejszenie wartości akcji następuje w przypadku obniżenia kapitału zakładowego spółki przez zmniejszenie wartości nominalnej udziałów. Wartość powstała w wyniku takiego obniżenia co do zasady powinna być wypłacona wspólnikom proporcjonalnie do posiadanych przez nich udziałów.	Art. 24 ust. 5 pkt 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
7) w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa - ustalona na dzień podziału nadwyżka nominalnej wartości udziałów (akcji) przydzielonych w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej, obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie, kosztem uzyskania przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w spółce dzielonej do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed podziałem; (...)	(...)	Zmiana art. 24 ust. 5 pkt 7 wprowadza pojęcie wartości emisyjnej udziałów w miejsce wartości nominalnej udziałów, zgodnie z nowo wprowadzoną definicją z art. 5a pkt 29a, odnosząc do tej wartości proporcję, jaka może stanowić koszty uzyskania przychodów w przypadku podziału spółek.	Art. 24 ust. 5 pkt 7 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Nowy punkt określa, że w obecnym stanie prawnym odsetki od udzielonej osobie prawnej pożyczki partycypacyjnej traktowane będą jako dochód i w związku z powyższym podatnik powinien uwzględnić je w swoim zeznaniu rocznym.	Art. 24 ust. 5 pkt 10 dodany przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Zapłatą wymienioną w podanym ustępie jest wymiana udziałów w przypadku jednoczesnego wnoszenia udziałów/akcji przez kilku mniejszościowych udziałowców/akcjonariuszy.	Art. 24 ust. 5 pkt 11 dodany przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	8. W przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 7 i ust. 8d, dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej, stanowiący nadwyżkę wartości nominalnej udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nad wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek; przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie: 1) art. 22 ust. 1f - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny; 2) art. 23 ust. 1 pkt 38 - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny; 3) wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki dzielonej, ustalonych zgodnie z pkt 1 lub 2, w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w dzielonej spółce do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed podziałem; pozostała część kwoty tych wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez wydzielenie.	8. W przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 7 i ust. 8d, dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej, stanowiący nadwyżkę wartości nominalnej udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nad wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek; przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie: 1) art. 22 ust. 1f - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny; 2) art. 23 ust. 1 pkt 38 - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny;	W komentowanym przepisie nastąpiła zmiana sposobu ustalania kosztu uzyskania przychodu przy obliczaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w związku z podziałem spółek z wyjątkiem podziału wskazanego w art. 24 ust. 5 pkt 7. Zgodnie z wolą ustawodawcy zachodzi proporcja pomiędzy wartością wydzielonego majątku wraz z pozostałym majątkiem. Pozostała część tych wydatków stanowi koszt uzyskania przychodu.	Art. 24 ust. 8 pkt 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
8e. Unicestwienie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 5 pkt 7 oraz ust. 8 pkt 3, obejmuje również zmniejszenie wartości nominalnej udziałów (akcji).		Uchylenie przepisu wynika z zastąpienia dotychczas obowiązującego ust. 8e, rozszerzeniem zakresu ust. 5 pkt. 7 i ust. 8, do których odwoływał się uchylony przepis.	Art. 24 ust. 8e uchylony przez art. 1 pkt 12 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
11. Dochód stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji objętych (nabytych) przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia a wydatkami poniesionymi na ich objęcie (nabycie) nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia (nabycia) tych akcji. Zasadę określoną w zdaniu pierwszym stosuje się odpowiednio do dochodu stanowiącego nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji a wydatkami poniesionymi na ich nabycie od spółki posiadającej osobowość prawną, która objęła (nabyła) te akcje wyłącznie w celu przeniesienia tytułu ich własności na osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.		Do końca 2017 r. przepisy nakładały konieczność wskazania w uchwale walnego zgromadzenia osób, które były uprawnione do korzystania ze zwolnienia opodatkowania dochodu otrzymanego z tytułu przyznanych akcji. W znowelizowanym ust. 11 zapis ten został uchylony. Obecnie do skorzystania ze zwolnienia wystarczające jest utworzenie programu wynagrodzenia na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, bez indywidualnego wskazywania uprawnionych osób. Regulacje w tym zakresie zostały zawarte w dodanym ust. 11b.	Art. 24 ust. 11 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. d ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Zmiana ma charakter techniczny i wynika z rozdzielenia postanowień uprzednio obowiązującego ust. 11 na ust. 11 i 11a. Wprowadzony przepis wskazuje na zasady określania dochodu z odpłatnego zbycia akcji otrzymanych w ramach uczestnictwa w programie motywacyjnym.	Art. 24 ust. 11a dodany przez art. 1 pkt 12 lit. e ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		W dodanym ust. 11b zdefiniowane zostało pojęcie programu motywacyjnego, o którym mowa w ust. 11, jako systemu wynagrodzenia tworzonego na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, w ramach którego pracownik otrzymuje prawo do otrzymania akcji.	Art. 24 ust. 11b dodany przez art. 1 pkt 12 lit. e ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
12. Zasada, o której mowa w ust. 11, nie ma zastosowania do dochodu osiągniętego ze zbycia akcji, przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.		Uchylony został techniczny przepis wskazujący, że zbycie akcji podlega opodatkowaniu zgodnie z ogólnymi zasadami dotyczący zbycia papierów wartościowych.	Art. 24 ust. 12 uchylony przez art. 1 pkt 12 lit. f ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
12a. Przepisy ust. 11 i 12 mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione z tytułu objęcia (nabycia) akcji spółek, których siedziba znajduje się na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego. (...)		Istotna zmiana rozszerzająca listę krajów, na terenie których mogą się znajdować siedziby spółek tworzących systemy wynagradzania korzystające ze zwolnienia wynikającego z art. 24 ust. 11. Otwartą kwestią jest interpretacja znowelizowanych przepisów w kontekście spółek z siedzibą na terytorium Polski, która obecnie nie jest wprost wskazana w znowelizowanym przepisie.	Art. 24 ust. 12a w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. g ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	19. Przepisu ust. 8a nie stosuje się w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych celów wymiany udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.		Znowelizowany przepis został rozszerzony i obejmuje swoim zakresem również brak zwolnienia z opodatkowania wniesienia wkładu niepieniężnego, jeżeli głównym lub jednym z celów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.	Art. 24 ust. 19 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. h ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
20. Jeżeli wymiana udziałów nie została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów ust. 19 domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. (...)		Zmiana ma charakter techniczny i koresponduje ze zmianą wynikającą ze znowelizowanego ust. 19.	Art. 24 ust. 20 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. h ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	3a. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym byli opodatkowani na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub prowadzili księgi rachunkowe, są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu księgi w terminie 20 dni od dnia jej założenia. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki jawnej osób fizycznych lub spółki partnerskiej, zawiadomienie składają wszyscy wspólnicy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania każdego z nich.		Wprowadzona zmiana polega na likwidacji przepisu mówiącego o obowiązku zawiadomienia o prowadzeniu księgi oraz o jej prowadzeniu przez biuro rachunkowe. Do końca 2017 r. podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów był zobowiązany poinformować naczelnika urzędu skarbowego o zaprowadzeniu tej księgi w roku podatkowym, jeżeli rozpoczynał prowadzenie działalności gospodarczej lub w poprzednim roku prowadził księgi rachunkowe lub opodatkowany był w formach zryczałtowanych. Ponadto jeżeli podatnik zawarł umowę z biurem rachunkowym na prowadzenie tej księgi, o fakcie tym również zobowiązany był zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego.	Art. 24a ust. 3a uchylony przez art. 1 pkt 13 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
3b. Jeżeli na zlecenie podatnika prowadzenie księgi zostało powierzone biuru rachunkowemu, podatnik jest obowiązany w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem. Jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki jawnej osób fizycznych lub spółki partnerskiej, zawiadomienie składają wszyscy wspólnicy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania każdego z nich.		Art. 24a ust. 3b uchylony przez art. 1 pkt 13 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
3c. Zawiadomienie o prowadzeniu księgi oraz zawiadomienie o zawarciu z biurem rachunkowym umowy o prowadzenie księgi mogą być złożone na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. (...)	(...)	Art. 24a ust. 3b uchylony przez art. 1 pkt 13 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
	(...) 4. Przepisy ust. 1-3a stosuje się odpowiednio, gdy: 1) podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego, albo 2) ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów. (...)	(...) (...)	Zmiana polegająca na wyłączeniu Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków ze stosowania w stosunku do tych podmiotów władczego określania przychodu dla podmiotów powiązanych.	Art. 25 ust. 4 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
	(...)	Art. 25 ust. 4b dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	(...)	Art. 25 ust. 8 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	2e. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku transakcji objętych decyzją w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi w okresie, którego ta decyzja dotyczy, obejmuje informacje, o których mowa w ust. 2b pkt 1 lit. b, d i e. (...)	(...)	Na podstawie tego przepisu podmioty wskazane w ust. 1 art. 25a nie będą zobowiązane do przygotowania dokumentacji podatkowej w sytuacji, w której została wydana decyzja organu, w której cena ustalona między podmiotami powiązanymi została uznana przez organ za cenę rynkową.	Art. 25a ust. 2e w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.

Rozdział 6 Podstawa obliczenia i wysokość podatku
	1. Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot: (...) 9) darowizn przekazanych na cele: a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, z zastrzeżeniem ust. 6e, b) kultu religijnego, c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub równoważnej ilości jej składników przeliczonej zgodnie z art. 8 tej ustawy - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu. (...)	1. Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot: (...) 9) darowizn przekazanych na cele: a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, z zastrzeżeniem ust. 6e, b) kultu religijnego, - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu. (...)	Przepis dotyczący darowizn na cele krwiodawstwa został przywrócony do stanu sprzed 2017 r. Odliczenie łączy się z darowiznami na cele szlachetne oraz cele kultu religijnego. Łączna suma nie może przekroczyć 6 proc. dochodu (lub przychodu) wykazanego w zeznaniu.	Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
7a. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na: (...) 8) utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł; (...)	7a. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na: (...) (...)	2280 zł to maksymalna kwota odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne na utrzymanie psa asystującego. Możliwość odliczenia dotyczy wszystkich osób niepełnosprawnych, które posiadają psa asystującego, bez względu na stopień grupy inwalidztwa.	Art. 26 ust. 7a pkt 8 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;		W komentowanym przepisie poszerza się krąg osób uprawnionych do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na używanie samochodu. W obecnym stanie prawnym osoba niepełnosprawna, niezależnie od stopnia grupy inwalidztwa oraz podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, mogą skorzystać z danej ulgi w maksymalnej wysokości wynoszącej 2280zł.	Art. 26 ust. 7a pkt 14 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
7c. W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności: 1) wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika; 2) okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego; 3) okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych. (...)	7c. W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności: 1) wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika; 2) okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego; (...)	W związku z uchylonym pkt 3 znika obowiązek posiadania dokumentów potwierdzających zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.	Art. 26 ust. 7c pkt 3 uchylony przez art. 1 pkt 16 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
7e. Przepisy ust. 7a-7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9120 zł. (...)	(...)	Wraz z wprowadzonymi zmianami roczny dochód osoby niepełnosprawnej, która jest kwalifikowana jako osoba pozostająca na utrzymaniu innego podatnika, wzrósł do kwoty 10 080 zł. Ponadto do uzyskanego dochodu nie wlicza się alimentów na rzecz małoletnich dzieci, bez względu na wiek, otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną oraz dzieci pełnoletnich, uczących się do 25 roku życia.	Art. 26 ust. 7e w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. d ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
	2. Za koszty kwalifikowane uznaje się: 1) należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej; 2) nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową; 3) ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. z 2014 r. poz. 1620, z 2015 r. poz. 249 i 1268 oraz z 2016 r. poz. 1020, 1311 i 1933) na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej; 4) odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4; 5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na: a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy, b) prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego, c) odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie, d) opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.	2. Za koszty kwalifikowane uznaje się: 2) nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową; 4) odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4; a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy, b) prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego, c) odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie, d) opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.	Znacząca zmiana katalogu kosztów kwalifikowanych stosowanych przez podmioty wykonujące działalność badawczo-rozwojową. Od 1 stycznia 2016 r. wprowadzona została ulga w podatku dochodowym na działalność badawczo-rozwojową. Odliczenie to nie zmniejsza dochodu, lecz zmniejsza podstawę opodatkowania. Ulga przysługuje na działalność badawczo-rozwojową, tj. działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań. Zwiększony katalog kosztów od 1 stycznia 2018 r. obejmuje należności poniesione w danym miesiącu z tytułu usług wykonywanych na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, nie ograniczając należności wyłącznie do tych wynikających z umowy o pracę. Kolejnym nowym uprawnieniem jest możliwość uwzględnienia w kosztach kwalifikowanych nabycia sprzętu specjalistycznego niebędącego środkiem trwałym, wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych, jak również zniesienie istniejącego dotychczas ograniczenia w kwestii zaliczania do kosztów kwalifikowanych kosztów patentowych ponoszonych przez dużych przedsiębiorców. Ustawodawca wprowadził doprecyzowanie, że do kosztów kwalifikowanych zaliczone mogą być wydatki na wynagrodzenia pracownicze oraz składki ZUS od tych wynagrodzeń w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu. Oznacza to, że od 2018 r. na pracodawcy korzystającym z ulgi na prace B+R będzie ciążył obowiązek udowodnienia, w jakiej proporcji czasu pracy pracownicy faktycznie uczestniczą w realizacji działalności B+R. Dodatkowym uszczegółowieniem stosowania kosztów kwalifikowanych w postaci wydatków na wynagrodzenia pracowników oraz zleceniobiorców jest możliwość ich odliczenia pod warunkiem poniesienia ich w danym miesiącu, będącym przedmiotem rozliczenia.	Art. 26e ust. 2 pkt 1, 3 i 5 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy z 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (Dz. U. poz. 2201; dalej: ustawa o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego). Art. 26e ust. 2 pkt 1a, 2a i 4a dodany przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiany weszły w życie 1 stycznia 2018 r. i mają zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Celem wprowadzenia ust. 2a jest przyznanie podatnikom możliwości uznania za koszty kwalifikowane odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych (zakończonych pozytywnym wynikiem), w proporcji, w jakiej w jej wartości początkowej pozostają wskazane w ustawie koszty kwalifikowane.	Art. 26e ust. 2a dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
3. Za koszty kwalifikowane uznaje się także dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością. Do kosztów, o których mowa w zdaniu pierwszym, przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.		Zmiana ma charakter techniczny polegający na usunięciu zapisu odwołującego się do art. 23 ust. 1 pkt 45 przez wprowadzenie wyłączenia z art. 23 ust. 1 pkt 45, w nowo wprowadzonym ust. 3k.	Art. 26e ust. 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. c ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Dla podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego wprowadzono dodatkowe dwie kategorie kosztów kwalifikowanych (wartość amortyzacji budynków i budowli, a także wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne nabyte od podmiotów innych niż jednostki naukowe), w stosunku do których limit odliczenia wynosić będzie 150 proc.	Art. 26e ust. 3a dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
			Analogicznie do kosztów kwalifikowanych w przypadku wynagrodzeń, zaliczeniu na poczet kosztów kwalifikowanych podlegają odpisy amortyzacyjne w wysokości odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej przez podmioty do prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej.	Art. 26e ust. 3b dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Suma odliczonych kosztów kwalifikowanych z tytułu amortyzacji budynków oraz wydatków na wartości niematerialne i prawne nie będzie mogła być wyższa niż 10 proc. przychodów innych, niż przychody z zysków kapitałowych osiągnięte w roku podatkowym przez podatnika posiadającego status centrum badawczo-rozwojowego.	Art. 26e ust. 3c dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Przepis wskazuje, że dodatkowe kategorie kosztów kwalifikowanych wyłącznie dla centrów badawczo-rozwojowych, oraz podwyższenie limitu ogólnego katalogu kosztów kwalifikowanych o 50 punktów procentowych stanowi pomoc publiczną udzielaną zgodnie z rozporządzeniem Komisji (UE) nr 651/2014 z 17 czerwca 2014 r. uznającym niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu UE (Dz.Urz. UE z 2014 r. L 187, s. 1; dalej: rozporządzenie nr 651/2014).	Art. 26e ust. 3d dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Zmiana implementująca ograniczenia pomocy publicznej powodująca obowiązek zgłoszenia wynikający z rozporządzenia nr 651/2014.	Art. 26e ust. 3e dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Zmiana implementująca ograniczenia pomocy publicznej powodująca obowiązek zgłoszenia wynikający z rozporządzenia nr 651/2014.	Art. 26e ust. 3f dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Zmiana implementująca ograniczenia pomocy publicznej powodująca obowiązek zgłoszenia wynikający z rozporządzenia nr 651/2014. Należy pamiętać, że dodatkowe kategorie kosztów kwalifikowanych wyłącznie dla centrów badawczo-rozwojowych oraz podwyższenie limitu ogólnego katalogu kosztów kwalifikowanych o 50 punktów procentowych stanowią pomoc publiczną udzielaną zgodnie z rozporządzeniem nr 651/2014.	Art. 26e ust. 3g dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d) ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Zmiana implementująca ograniczenia pomocy publicznej powodująca obowiązek zgłoszenia wynikający z rozporządzenia nr 651/2014.	Art. 26e ust. 3h dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
			Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze dla podmiotów korzystających z ulgi na działalność B+R.	Art. 26e ust. 3i dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Zmiana techniczna odsyłająca do rozporządzenia nr 651/2014. Stanowi w praktyce o tym, że ulga dla centrów badawczo-rozwojowych będzie stosowana do końca okresu dostosowawczego, czyli w praktyce do końca 2020 r. lub do końca okresu, na który zostanie wydłużone obowiązywanie rozporządzenia nr 651/2014.	Art. 26e ust. 3j dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
	(...)	Zmiana ma charakter techniczny polegający na wprowadzeniu wyłączenia z art. 23 ust. 1 pkt 45 do nowego ustępu 3k, w miejsce dotychczasowego brzmienia ust. 3	Art. 26e ust. 3k dodany przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Zmiana korespondująca z istotną nowelizacją w zakresie kosztów kwalifikowanych przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową - patrz komentarz do art. 26e ust. 1.	Art. 26e ust. 5 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. e ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		W celu uniknięcia podwójnego odliczenia wydatku poniesionego przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, wprowadzony zapis precyzuje możliwość skorzystania z ulgi przez podatnika prowadzącego działalność na terenie SSE, ale wyłącznie w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie zezwolenia SSE.	Art. 26e ust. 6 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. e ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		Korzystna zmiana przewidująca zwiększenie maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu, które będą wynosić odpowiednio: 150 proc. wydatków poniesionych przez przedsiębiorców posiadających status centrum badawczo-rozwojowego na wynagrodzenia i składki należne od wynagrodzeń, materiały, surowce, ekspertyzy, usługi doradcze, korzystanie z aparatury, odpisy amortyzacyjne i prawa wynikające z patentów oraz 100 proc. kosztów poniesionych przez mikro, małych, średnich i dużych przedsiębiorców nieposiadających statusu centrum badawczo-rozwojowego.	Art. 26e ust. 7 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. e ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
	5. Podatnik jest obowiązany do zwrotu wykazanej w zeznaniu kwoty, przysługującej mu na podstawie ust. 1 lub 2, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, za który złożył to zeznanie, zostanie postawiony w stan upadłości lub likwidacji. (...)		Przepisy ustawy o PIT regulują kwestię zwrotu gotówkowego dla przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, którzy ponoszą wydatki na działalność badawczo-rozwojową, ale z uwagi na niewystarczający dochód nie mogą dokonać pełnego odliczenia w ramach ulgi B+R. W takiej sytuacji mogą oni, alternatywnie do rozliczenia ulgi B+R w kolejnych latach podatkowych, wystąpić o zwrot nieodliczonej kwoty ulgi B+R. Zastrzeżono obowiązek zwrotu tej kwoty w przypadkach określonych w art. 26ea ust. 5 ustawy o PIT, m.in. w przypadku likwidacji działalności gospodarczej przed upływem trzech lat podatkowych.	Art. 26ea ust. 5 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
		(...)	Dodany w tej zmianie w art. 26ea ust. 5a reguluje zasady zwrotu tej kwoty (patrz komentarz do art. 26 ea ust. 5). W zmianie tej doprecyzowano również redakcję przepisu art. 26ea ust. 5 ustawy o PIT przez wyczerpujące wymienienie form zakończenia działalności gospodarczej przez płatnika.	Art. 26ea ust. 5a dodany przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy o zmianie w celu poprawy otoczenia prawnego. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r.
	1a. Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi: 1) 1188 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6600 zł; 2) 1188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 6600 zł) ÷ 4400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł; 3) 556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł; 4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł. (...)	1a. Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi: 4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł. (...)	Zgodnie z wprowadzoną zmianą, począwszy od 2018 r. kwota wolna od podatku będzie podwyższona do 8000 zł. Oznacza to, że podatnicy, których roczna podstawa obliczenia podatku nie przekracza 8000 zł, nie zapłacą podatku dochodowego. Niższy podatek zapłacą zatem również osoby, których podstawa obliczenia podatku będzie wyższa od 8000 zł, lecz nie przekroczy 13 000 zł. Dla tych osób kwota zmniejszająca podatek będzie miała degresywny charakter (maleje wraz ze wzrostem podstawy obliczenia podatku) i wynosić będzie od 1440 zł do 556,02 zł. Z kolei podatnicy, których podstawa obliczenia podatku przekroczy 13 000 zł oraz będzie niższa od górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej (85 528 zł), będą stosować kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 zł. Powyżej 85 528 zł kwota zmniejszająca podatek będzie maleć z poziomu 556,02 zł aż do zera przy podstawie obliczenia podatku wynoszącej 127 000 zł i więcej.	Art. 27 ust. 1a pkt 1, 2 i 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	1. Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: (...) 2) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 - w wysokości 10% wygranej lub nagrody; (...)	1. Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: (...) (...)	Zmiana w pkt 2 ma charakter techniczny i związana jest ze zmianami zaproponowanymi w zakresie wygranych w grach hazardowych.	Art. 30 ust. 1 pkt 2 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
5) z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, funkcjonariuszom Służby Celno-Skarbowej, Straży Granicznej, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego, Służbie Wywiadu Wojskowego, Żandarmerii Wojskowej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu i Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, wypłacanych z funduszu operacyjnego - w wysokości 20% wynagrodzenia; (...)	(...)	W związku z tym, że w większości przypadków osoba udzielająca pomocy organom otrzymuje niewielkie wypłaty, kwoty podatku odprowadzane od takich sum są również niewielkie. Postanowiono uchylić omawiany przepis z jednoczesnym wprowadzeniem zwolnienia przedmiotowego (dodany pkt 83b w art. 21 ust. 1 ustawy PIT).	Art. 30 ust. 1 pkt 5 uchylony przez art. 1 pkt 18 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
3. Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4-5a oraz 13-16, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. (...)	(...)	Zmiana ma charakter dostosowawczy w związku z uchyleniem pkt 5 w art. 30 ust. 1 ustawy o PIT (tj. opodatkowania dochodów z wynagrodzeń za udzielanie pomocy policji, organom kontroli skarbowej).	Art. 30 ust. 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
9. Przepisy ust. 1 pkt 2, 4-5a i 7a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania przez podatnika jego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji. (...)	(...)	Art. 30 ust. 9 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	2. Użyte w niniejszym artykule określenie: 1) zagraniczna spółka - oznacza: a) osobę prawną, b) spółkę kapitałową w organizacji, c) jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej, d) spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku; (...)	2. Użyte w niniejszym artykule określenie: 1) zagraniczna spółka - oznacza: a) osobę prawną, b) spółkę kapitałową w organizacji, c) jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej, d) spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (...)	Zmiana techniczna polegająca na doprecyzowaniu pojęcia zagranicznej spółki przez wskazanie stopnia posiadania przez podatnika udziału w kapitale, prawa głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawa do uczestnictwa w zysku. Nowe przepisy wprowadzają również do art. 30f pojęcie podmiotu powiązanego, co bezpośrednio przekłada się na implikacje w zakresie definiowania zagranicznej spółki.	Art. 30f ust. 2 pkt 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach.		Zmianie uległa definicja jednostki zależnej. Obecnie obowiązujące przepisy zwiększyły próg udziałów podatnika w kapitale spółki lub w prawach głosu w organach kontrolnych do co najmniej 50 proc. Zwiększeniu do 50 proc. uległ też próg udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach. Oznacza to, że w świetle obecnych przepisów liczba podmiotów kwalifikujących się do uznania za jednostkę zależną ulegnie zmniejszeniu.	Art. 30f ust. 2 pkt 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
			Regulacja wprowadza instytucję podmiotu powiązanego do przepisów dotyczących CFC. Dotychczas funkcjonowała koncepcja pojedynczego podatnika w zakresie ustalania stopnia udziału w spółkach zagranicznych. Oznaczało to, że udziały posiadane przez spółki, w których podatnik posiadał określony udział w kapitale, prawach głosu w organach spółki lub prawo do udziału w zyskach, jak również najbliższa rodzina podatnika, nie były uwzględniane dla celów zdefiniowania jednostki zależnej.	Art. 30f ust. 2 pkt 4 dodany przez art. 1 pkt 19 lit. a ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
3. Zagraniczną spółką kontrolowaną jest: 1) zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6 albo 2) zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym: a) Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo b) Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej - stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych, albo 3) zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki: a) w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach, b) co najmniej 50% przychodów tej spółki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 7, pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw własności przemysłowej - w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, c) co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.).	3. Zagraniczną spółką kontrolowaną jest: 1) zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6 albo 2) zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym: a) Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo b) Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej - stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych, albo	Znowelizowane przepisy modyfikują definicję zagranicznej spółki kontrolowanej. Zwiększeniu uległ próg udziałów w kapitale, prawa głosu w organach spółki oraz prawa do udziałów w zyskach. Limit wzrósł dwukrotnie, z 25 proc. do 50 proc. Z drugiej strony zmniejszeniu uległ z 50 proc. do 33 proc. próg wymagany do uznania jednostki jako zagranicznej spółki kontrolowanej osiąganych dochód pasywnych. Rozszerzeniu uległ również katalog dochodów pasywnych, o których mowa powyżej. Znowelizowana ustawa zmniejsza również próg podatku należnego od dochodów pasywnych w kraju siedziby spółki, który wymagany jest do uznania spółki jako zagranicznej spółki kontrolowanej. W świetle nowelizacji z zagraniczną spółką kontrolowaną mamy do czynienia w przypadku, w którym podatek należny w kraju źródła wynosi mniej niż 9,5 proc. (połowa stawki podatku należnego w Polsce). Jeżeli więc różnica pomiędzy podatkiem zapłaconym w kraju źródła a potencjalnym podatkiem należnym w Polsce jest większa niż 9,5 proc., dana spółka nie będzie kwalifikowana jako zagraniczna spółka kontrolowana.	Art. 30f ust. 3 pkt 3 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. b ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Wprowadzony ust. 3a ma charakter techniczny i doprecyzowuje, w jaki sposób należy wyliczyć różnicę pomiędzy podatkiem w kraju siedziby spółki a podatkiem należnym w Polsce.	Art. 30f ust. 3a dodany przez art. 1 pkt 19 lit. c ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
4. Przepis ust. 3 pkt 3 lit. a stosuje się również w przypadku, gdy 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki pozostaje w posiadaniu ustalonym łącznie z małżonkiem podatnika, a także jego krewnymi do drugiego stopnia.		Zmiana ma charakter techniczny i związana jest z wprowadzeniem regulacji dotyczących podmiotu powiązanego w ust. 2 pkt 4.	Art. 30f ust. 4 uchylony przez art. 1 pkt 19 lit. d ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
5. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód zagranicznej spółki kontrolowanej przypadający na okres, w którym został spełniony warunek wymieniony w ust. 3 pkt 3 lit. a, albo na okres, o którym mowa w ust. 9 albo 10, w takiej części, jaka odpowiada posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, po odliczeniu kwot: 1) dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej; 2) z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej. (...)	5. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód zagranicznej spółki kontrolowanej przypadający na okres, w którym został spełniony warunek wymieniony w ust. 3 pkt 3 lit. a, albo na okres, o którym mowa w ust. 9 albo 10, w takiej części, jaka odpowiada posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, po odliczeniu kwot: (...)	Ustawodawca wyjaśnił, że w celu odliczenia od podstawy opodatkowania wypłaconej dywidendy, powinna ona zostać uprzednio uwzględniona w podstawie opodatkowania. Zatem obecnie brak jest możliwości odliczenia dywidendy, która nie została uwzględniona w podstawie opodatkowania dla celów CFC. Podobna zmiana została wprowadzona w zakresie wartości odpłatnego zbycia udziałów w zagranicznej spółce kontrolowanej.	Art. 30f ust. 5 pkt 1 i 2 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. e ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
12. Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a, pomniejsza się o udział jego jednostki zależnej związany z prawem do udziału w zyskach tej zagranicznej spółki kontrolowanej, przysługujący przez ten sam okres, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) jednostka zależna posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach w tej zagranicznej spółce kontrolowanej; 2) jednostka zależna uwzględnia w podstawie opodatkowania dochody tej zagranicznej spółki kontrolowanej, na podstawie przepisów dotyczących zagranicznej spółki kontrolowanej obowiązujących w państwie, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów; 3) jednostka zależna jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym jednostka zależna będąca zagraniczną spółką podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów. (...)	1) jednostka zależna posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach w tej zagranicznej spółce kontrolowanej; 2) jednostka zależna uwzględnia w podstawie opodatkowania dochody tej zagranicznej spółki kontrolowanej, na podstawie przepisów dotyczących zagranicznej spółki kontrolowanej obowiązujących w państwie, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów; 3) jednostka zależna jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym jednostka zależna będąca zagraniczną spółką podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów. (...)	Zwiększeniu uległ udział procentowy jednostki zależnej podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej, który uprawnia do pomniejszenia udziału podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej o udział jednostki zależnej podatnika w spółce kontrolowanej. W świetle znowelizowanych przepisów jednostka zależna musi posiadać co najmniej 50 proc. udziałów związanych z prawem do uczestniczenia w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej, dwukrotnie więcej niż przed nowelizacją przepisów.	Art. 30f ust. 12 i ust. 12 pkt 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. f ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
	15. Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych spółek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a po zakończeniu roku podatkowego, o którym mowa w ust. 7, nie później niż przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani do zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowych wskazanych w art. 24a albo w art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy obliczenia podatku i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.		Nowelizacja wprowadza zmianę w obowiązkach związanych z prowadzeniem rejestrów spółek zagranicznych. W świetle znowelizowanych przepisów obowiązek prowadzenia rejestrów ciąży co do zasady na zagranicznych spółkach kontrolowanych z siedzibami na terytorium rajów podatkowych lub państw, z którymi Polska nie zawarła umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub Unia Europejska nie zawarła umów międzynarodowych. Obowiązek prowadzenia rejestru dla spółek z siedzibą na terytorium Unii Europejskiej lub EOG występuje wyłącznie w przypadku łącznego spełnienia warunków wskazanych w art. 30f ust. 3 pkt 3.	Art. 30f ust. 15 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. g ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Zmiana ma charakter techniczny i związana jest z podziałem ust. 15 w poprzednio obowiązujących przepisach na ust. 15 i 15a w nowelizacji przepisów. Wprowadzone w ust. 15a przepisy dotyczące prowadzenia ewidencji zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej stanowią odzwierciedlenie uprzednio obowiązujących przepisów wskazanych w ust. 15.	Art. 30f ust. 15a dodany przez art. 1 pkt 19 lit. h ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
16. Na żądanie organu podatkowego podatnik jest obowiązany udostępnić, w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, prowadzone zgodnie z ust. 15 ewidencje i rejestr. Jeżeli podatnik nie udostępni tych ewidencji lub rejestru albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu działalności (transakcji), z której dochód został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze oszacowania stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.	Jeżeli podatnik nie udostępni tych ewidencji lub rejestru albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu działalności (transakcji), z której dochód został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze oszacowania stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.	Zmiana techniczna wprowadzona zgodnie z nowelizacją przepisów z ust. 15 oraz dodanym ust. 15a.	Art. 30f ust. 16 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. i ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
17. W celu obliczenia udziału pośredniego, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i ust. 12 pkt 1, przepis art. 25 ust. 5b stosuje się odpowiednio.		Zmiana o charakterze technicznym.	Art. 30f ust. 17 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. j ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
18. Przepisów ust. 1, 15 i 16 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana, podlegająca opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi w tym państwie rzeczywistą działalność gospodarczą.		Zmiana ma charakter techniczny i związana jest z dodaniem ust. 15a, w którym znalazły się postanowienia dotychczas zawarte w ust. 15.	Art. 30f ust. 18 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. j ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
19. Przepisu ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 15, nie stosuje się, jeżeli: 1) przychody zagranicznej spółki kontrolowanej nie przekraczają w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 250 000 euro, przeliczonej na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, o którym mowa w ust. 7, albo 2) zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą na terytorium państwa innego niż państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo należące do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów, i jej dochód nie przekracza 10% przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej w tym państwie - pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym zagraniczna spółka kontrolowana podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów. (...)	(...)	Zlikwidowany został próg przychodu zagranicznej spółki kontrolowanej przewidziany poprzednio obowiązującymi przepisami w wysokości 250 000 euro, poniżej którego nie występował obowiązek zapłaty 19-proc. podatku od dochodów spółki kontrolowanej. Obecnie obowiązek taki powstaje niezależnie od stopnia osiągniętego przychodu.	Art. 30f ust. 19 uchylony przez art. 1 pkt 19 lit. k ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Nowelizacja wprowadza nowe pojęcie charakteru istotnego przy ocenie rzeczywistej działalności gospodarczej. Wprowadzanie takiego sformułowania może oznaczać zaostrzenie kryteriów wymaganych do uznania, że faktycznie mamy do czynienia z rzeczywistą działalnością gospodarczą.	Art. 30f ust. 20a dodany przez art. 1 pkt 19 lit. l ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
21. Przepisy ust. 1-20 oraz art. 45 ust. 1aa stosuje się odpowiednio do podatnika prowadzącego działalność gospodarczą przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez podatnika w podstawie opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26 lub art. 30c.		Zmiana uwzględnia objęcie regulacjami dotyczącymi CFC podatników będących osobami o ograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce, którzy osiągają dochody z tytułu znajdującego się na terytorium Polski zagranicznego zakładu, w części dotyczącej działalności zakładu.	Art. 30f ust. 21 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 19 lit. m ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
			Nowy podatek w istocie o charakterze majątkowym umieszczony został w obu ustawach o podatku dochodowym (CIT oraz PIT) i obejmuje opodatkowanie nieruchomości komercyjnych o wartości powyżej 10 mln zł. Stawka podatku wynosi 0,035 proc. podstawy opodatkowania miesięcznie. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.	Art. 30g dodany przez art. 1 pkt 20 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
Rozdział 7 Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
			Zgodnie z wprowadzonym przepisem podatnicy nie będą mieli obowiązku wpłacania zaliczki, jeżeli kwota zaliczki podlegająca wpłacie w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł. Norma ta dotyczy także podatników, którzy oprócz dochodów z działalności gospodarczej osiągać będą równocześnie dochody z najmu lub z działów specjalnych produkcji rolnej, dla których oblicza się jedną zaliczkę.	Art. 44 ust. 15 dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
		Art. 44 ust. 16 dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r.
Rozdział 8 Zeznania podatkowe
	Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory: (...) 5) oświadczeń, o których mowa w art. 32 ust. 3, art. 34 ust. 4 i art. 35 ust. 4 - wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika, płatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest formularz, oraz poprawnego obliczenia przez płatnika lub podatnika podatku oraz zaliczek na podatek.	Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory: (...) - wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika, płatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest formularz, oraz poprawnego obliczenia przez płatnika lub podatnika podatku oraz zaliczek na podatek.	Przepis stanowi upoważnienie ustawowe dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych do wydania rozporządzenia określającego wzór oświadczenia i zawiadomienia w sprawie wyboru określonej formy opodatkowania podatkiem PIT.	Art. 45b pkt 6 dodany przez art. 1 pkt 22 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.
			Zmiana ma na celu dostosowanie "Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych" do nowej Klasyfikacji Środków Trwałych.	Załącznik nr 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy o zmianie PIT, CIT i ryczałtu. Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2018 r. i ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r.

Oprac. Magdalena Sobczak

ⒸⓅ

Dziękujemy za przeczytanie artykułu!

Źródło: Dziennik Gazeta Prawna

Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.

Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.

DGP

Zgłoś błąd

Ustawa z 26 lipca 1991&#160;r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych