Jak ustalić kwotę wolną od potrąceń

Firma zatrudnia wielu pracowników w niepełnym wymiarze czasu pracy.

- Jak ustalić kwotę wolną od potrąceń na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne dla pracownika zatrudnionego na 1/2 etatu - pyta pan Henryk z Gorzowa.

Dopiero wtedy można przejść do odliczeń składek na ubezpieczenia społeczne, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczki na podatek.

Oczywiście należy pamiętać o zastosowaniu odpowiednich dla danego pracownika parametrów podatkowych. Dla pracownika zatrudnionego na 1/2 etatu podstawę ustalenia kwoty wolnej stanowi 1/2 płacy minimalnej: 1276 zł x 1/2 = 638 zł.

Chcąc obliczyć tę kwotę, należy postępować według następujących zasad.

Ustalić wysokości składek na ubezpieczenie społeczne. Wyniosą one:

na ubezpieczenie emerytalne: 638 zł x 9,76 proc. = 62,27 zł,

na ubezpieczenie rentowe: 638 zł x 1,5 proc. = 9,57 zł,

na ubezpieczenie chorobowe: 638 zł x 2,45 = 15,63 zł.

Łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne to 87,47 zł.

Obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne (podstawą jej wyliczenia jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne:

638 zł - 87,47 zł = 550,53 zł).

Tak więc składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości wyniesie 49,55 zł (550,53 zł x 9 proc.), a składka odliczana od podatku - 42,67 zł (550,53 zł x 7,75 proc.).

Ustalić dochód pracownika: od przychodu odjąć składki na ubezpieczenie społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu (zakładamy, że pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości), a wynik zaokrąglamy do pełnych złotych 638 zł - 87,47 zł - 111,25 zł = 439,28 zł, po zaokrągleniu - 439 zł.

Obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podstawę opodatkowania mnożymy przez obowiązującą stopę procentową podatku, a następnie pomniejszamy o ulgę podatkową (zakładamy, że pracownik złożył pracodawcy PIT-2, upoważniający go do odliczania tej kwoty) i składkę zdrowotną 7,75 proc.; wynik zaokrąglamy do pełnych złotych:

439 zł x 18 proc. = 79,02 zł,

79,02 zł - 46,33 zł = 32,69 zł.

Ponieważ kwota zaliczki na podatek przed potrąceniem składki na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od składki na ubezpieczenie zdrowotne, składkę tę musimy ograniczyć do wysokości zaliczki na podatek. A zatem zarówno składka na ubezpieczenie zdrowotne 9 proc., jak i 7,75 proc. wyniosą 32,69 zł. Podatek po pomniejszeniu o składkę na ubezpieczenie zdrowotne wyniesie więc: 32,69 zł - 32,69 zł = 0,00 zł.

Ustalić wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9 proc.): 638 zł - 87,47 zł - 32,69 zł = 517,84 zł.

Kwota wolna od potrąceń dla tego pracownika wyniesie 517,84 zł.