Jaki model finansowania karnetów sportowych będzie najkorzystniejszy dla firmy

ODPOWIEDŹ

@RY1@i02/2017/048/i02.2017.048.217000600.801.jpg@RY2@

Marta Nowakowicz-Jankowiak ekspert od wynagrodzeń

Od kilku lat modne są pakiety dla pracowników uprawniające do korzystania z bezpłatnych zajęć sportowych. Firmy oferujące pracodawcom takie rozwiązania proponują różne sposoby finansowania i od tego zależy koszt karnetu. Jest on najwyższy, jeśli za karnet w całości płaci pracownik, oraz najniższy, gdy to pracodawca finansuje 100 proc. ceny. Można też zastosować częściową dopłatę.

Za wszystko płaci pracownik

Gdy kosztem karnetu w całości obciążony jest pracownik, jedynym obowiązkiem pracodawcy jest dokonanie prawidłowego potrącenia z wynagrodzenia tego kosztu, pod warunkiem że pracownik wyraził na to zgodę. Pracodawca powinien przy tym pamiętać o ograniczeniu wynikającym z przepisów kodeksu pracy (dalej: k.p.) dotyczącym kwot wolnych od potrąceń. Ma tu zastosowanie art. 91 k.p., który mówi, że dla należności potrącanych dobrowolnie i nie na rzecz pracodawcy wolna od potrąceń jest kwota 80 proc. minimalnego wynagrodzenia. Można też zawrzeć umowę z firmą dostarczającą karnety w taki sposób, żeby pracownik koszt karnetu wpłacał na rzecz jego dostawcy z pomięciem pracodawcy. To ułatwia rozliczenie.

Koszt dzielony

Jeśli strony stosunku pracy partycypują w kosztach karnetu, to dla rozliczeń składkowo-podatkowych jest to najbardziej skomplikowana sytuacja. W rozumieniu przepisów jest to świadczenie rzeczowe, które w części finansowanej przez pracodawcę jest przychodem dla pracownika, zatem powinno być opodatkowane i oskładkowane. Natomiast część finansowaną przez pracownika należy za jego zgodą potrącić z wynagrodzenia netto. [przykład] Ponieważ jest to świadczenie dobrowolne, trzeba mieć na uwadze kwoty wolne od potrąceń dla tego rodzaju świadczeń, czyli 80 proc. minimalnego wynagrodzenia po potrąceniu obciążeń składkowo-podatkowych.

Obciążenie wyłącznie po stronie szefa

Gdyby koszt karnetu w całości pokrywał pracodawca, będzie to świadczenie rzeczowe traktowane jako przychód pracownika, a więc obowiązkowo należy od niego obliczyć składki i podatek oraz odprowadzić je do budżetu państwa. Zatem koszt karnetu dla pracodawcy musi być powiększony o koszt składek ZUS finansowanych przez pracodawcę, natomiast składki finansowane przez pracownika oraz podatek obciążają pracownika.

Warto pamiętać, że przy odpowiednich zapisach w regulaminie wynagradzania lub w przepisach płacowych wartość karnetów może być zwolniona ze składek.

PRZYKŁAD

Częściowe dofinansowanie

Pracownik otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w wysokości 5000 zł. Może skorzystać z karnetu sportowego o wartości 120 zł. Pracodawca zaoferował częściowe finansowanie karnetu na zajęcia sportowe w postaci dopłaty w wysokości 40 zł. Pozostałą część finansuje pracownik. Jak będzie wyglądać lista płac?

Płaca zasadnicza brutto	5000,00 zł
Karnet - część finansowana przez pracodawcę	40,00 zł
Podstawa składek	5040,00 zł
Składka na fundusz emerytalny	491,90 zł
Składka na fundusz rentowy	75,60 zł
Składka na fundusz chorobowy	123,48 zł
Razem składki ZUS - pracownik	690,98 zł
Przychód (płaca zasadnicza brutto minus składki pracownika)	4349,02 zł
Koszty uzyskania	111,25 zł
Ulga podatkowa	46,33 zł
Podatek nominalny (przychód minus koszty zaokrąglone do pełnych złotych x 18 proc. - ulga podatkowa)	716,51 zł
Podstawa składki zdrowotnej	4349,02 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9 proc.	391,41 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 7,75 proc. (odliczana od podatku)	337,05 zł
Zaliczka podatku dochodowego (podatek minus składka zdrowotna 7,75 proc., zaokrąglone do pełnych złotych)	379,00 zł
Karnet - część finansowana przez pracownika (dobrowolne potrącenie)	80,00 zł
Wynagrodzenie netto	3458,61 zł

ⒸⓅ

Marta Nowakowicz-Jankowiak

ekspert od wynagrodzeń

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2236).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032).