Artykuły autora

PROBLEM: Przedsiębiorca zajmuje się produkcją palników kuchenek gazowych. W lutym 2016  r. poniósł wydatki na remont tokarki do metali (naprawa silnika) w wysokości 6150 zł, w tym VAT 1150 zł. Jest to środek trwały całkowicie zamortyzowany. Wartość początkowa tej maszyny wynosi 82 000 zł.

18 lutego 2016 r. Omega sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) udzieliła kontrahentowi 5-proc. rabatu w stosunku do dostawy towarów dokonanej w grudniu 2015 r. Rokiem podatkowym spółki Omega jest rok kalendarzowy. Kiedy spółka Omega powinna skorygować przychody?

PROBLEM

Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą Trybunału Sprawiedliwości UE zwolnieniu od VAT podlegają tylko świadczenia, które mają bezpośrednio na celu diagnozę, opiekę lub terapię. W przypadku jedynie hipotetycznego związku świadczenia ze wskazanymi celami zwolnienie nie przysługuje (zob. wyroki: w sprawach C-86/09, C-212/01, C-307/01).

7 stycznia 2016 r. Alfa sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) udzieliła kontrahentowi 5 proc. rabatu w stosunku do dostawy towarów (śruby i nakrętki) dokonanej w październiku 2015 r. Wartość dostawy brutto to 123 000 zł, w tym 23 000 zł VAT. Podatek należny VAT od tej dostawy spółka Alfa wykazała w deklaracji VAT-7 za listopad 2015 r. Obliczając zaliczkę na CIT za listopad 2015 r., spółka Alfa uwzględniła przychody z tej sprzedaży w wysokości 100 000 zł. W związku z udzieleniem rabatu spółka Alfa wystawiła 7 stycznia 2016 r. fakturę korygującą, w której zmniejszyła podstawę opodatkowania o 5000 zł (100 000 zł x 5 proc.) i VAT o 1150 zł (23 000 zł x 5 proc.). Fakturę korygującą wysłała listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru (tzw. żółta zwrotka). Żółtą zwrotkę spółka Alfa otrzymała 1 lutego 2016 r. Potwierdza ona, że kontrahent odebrał przesyłkę z fakturą korygującą 14 stycznia 2016 r. Rokiem podatkowym spółki Alfa jest rok kalendarzowy. Kiedy spółka Alfa powinna rozliczyć tę fakturę korygującą w CIT (przychody) i VAT (podatek należny)? Czy prawidłowe będzie rozliczenie jej za styczeń 2016 r.?