środki trwałe

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) jest właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem niemieszkalnym (klasyfikowany jako 105 KŚT: Budynki biurowe). Budynek ten stanowi środek trwały spółki podlegający amortyzacji według metody liniowej i ustawowej 2,5-proc. rocznej stawki. Spółka prowadzi wyłącznie działalność opodatkowaną VAT (wynajem pomieszczeń, głównie biurowych). Budynek prawie w całości jest wynajmowany na biura innym firmom, tylko kilka pomieszczeń służy za własne biuro spółki, jest więc wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności opodatkowanej VAT. W budynku są windy, a jedna z nich (towarowa) stanowi część składową środka trwałego (budynku biurowego). W ramach pierwotnego określenia wartości początkowej budynku zaliczono ją w wartość początkową środka trwałego. Ze względu na jej wyeksploatowanie spółka ją wymieniła – zrobiła to zgodnie z aktualnymi wymaganiami technicznymi wynikającymi z obowiązujących przepisów prawa budowlanego oraz norm technicznych dotyczących instalacji dźwigów w obiektach handlowych. Celem wymiany windy było przede wszystkim ulepszenie środka trwałego dzięki zastosowaniu nowocześniejszych, bezpieczniejszych rozwiązań technologicznych, a także zapewnienie ciągłości operacyjnej budynku jako obiektu handlowego. Poprzednia winda miała już ponad 20 lat i nie jest już obecnie produkowana, zatem nie można było zastąpić starej windy modelem o identycznych parametrach. Po wymianie nadal jest to winda do obsługi towarowej obiektu biurowego. Windę wymieniła firma X (podatnik VAT czynny). Łączny koszt wymiany windy (wartość dźwigu oraz montaż) wynosi 369 000 zł. Montaż wind został ukończony i winda została odebrana (w tym pozwolenia na użytkowanie) 21 lipca 2025 r. i tego dnia została też oddana do użytku. Firma X na udokumentowanie dostawy windy 22 lipca 2025 r. wystawiła fakturę na łączną kwotę 369 000 zł (kwota netto: 300 000 zł, VAT: 69 000 zł), przy czym ten dokument nie zawierał wyrazów „metoda kasowa”. Spółka otrzymała tę e-fakturę tego samego dnia, a 29 lipca 2025 r. zapłaciła za nią na rachunek z białej listy podatników VAT w mechanizmie podzielonej płatności. Spółka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Pomiędzy spółką a firmą X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ustawy o VAT. Czy wydatki z tytułu wymiany windy towarowej spowodują zwiększenie wartości początkowej budynku biurowego? Jak spółka powinna rozliczyć te wydatki na gruncie VAT oraz CIT?

Czasu zostało więc mało, a wyzwań i obowiązków dużo. Pojawiają się też wątpliwości dotyczące właściwej prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym, m.in. jak ująć odszkodowania i odprawy, co zrobić z różnicami kursowymi z tytułu delegacji, jak zaksięgować przekazanie materiałów inwestycyjnych i środków trwałych. Podpowiadamy, na które pozycje zwrócić uwagę, aby uniknąć pomyłek.

Wielu przedsiębiorców uwzględnia moment poniesienia kosztu zamiast oddania rzeczy do używania. Co istotne, taki błąd dotyczy nie tylko komputerów czy telefonów, lecz także biurek i krzeseł, a nawet koszy na śmieci

Przedsiębiorcy po raz pierwszy zastosują zmienione przepisy o składce zdrowotnej w rozliczeniach z ZUS za styczeń i luty 2025 r. Aby rozwiać ich wątpliwości i pomóc w rozwiązaniu problemów, DGP zorganizował telefoniczny dyżur ekspercki. 
Na pytania czytelników odpowiadał Piotr Juszczyk, 
główny doradca podatkowy inFaktu