koszty uzyskania przychodów

Klientem naszego biura rachunkowego jest Y spółka z o.o. w Olsztynie (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE), która prowadzi skład budowlany. Spółka zakupiła 8 listopada 2021 r. towary (stolarkę budowlaną) od niemieckiej firmy X (podatnik VAT i VAT UE w Niemczech) o wartości 100 000 zł. Niemiecki dostawca uprzednio nabył te towary od polskiego producenta i w momencie dostawy znajdowały się one w magazynie producenta w Polsce, skąd spółka – zgodnie z umową – odebrała je własnym środkiem transportu. Siedziba działalności gospodarczej dostawcy (kontrahenta spółki) znajduje się w Niemczech, w Polsce firma ta nie ma stałego lub innego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej ani nie jest zarejestrowana w Polsce dla celów VAT. Na udokumentowanie tej dostawy spółka otrzymała 8 listopada 2021 r. wystawioną tego dnia niemiecką fakturę (w formie elektronicznej) na kwotę 100 000 zł (bez niemieckiego VAT). Również 8 listopada 2021 r. zapłaciła za nabyte towary przelewem na niemiecki rachunek bankowy firmy X. Pomiędzy spółką a niemieckim dostawcą nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na podatek CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Nabyte towary stanowią dla spółki towary handlowe (zostały nabyte z zamiarem odprzedaży). Jak Y powinna rozliczyć zakup tych towarów od firmy niemieckiej na gruncie CIT i VAT? 

Podatnik, który nie odliczył VAT, bo fiskus uznał transakcję za nadużycie prawa, może mieć za to wyższą amortyzację – orzekł NSA. Powstaje pytanie, czy korzyść tę może zniwelować klauzula generalna.

Spółka, która poniosła niezbędne wydatki związane z produkcją towaru, ma prawo odliczyć je od przychodu, nawet jeśli zajmuje się głównie jego dystrybucją i sprzedażą – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

Zapadły precedensowe wyroki WSA w Warszawie i Szczecinie w sprawie rozliczania wydatków związanych z najmem nieruchomości komercyjnych. Zdaniem sądów można je zaliczać do podatkowych kosztów w czasie, proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą, a nie jednorazowo

W zakresie kosztów finansowania dłużnego Polski Ład może przynieść odmienny skutek od założonego. Wątpliwości mogą być większe niż te, które Ministerstwo Finansów próbuje właśnie rozwiać.

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) w kwietniu 2018 r. nabyła niezabudowaną nieruchomość (przeznaczoną pod zabudowę w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego). VAT od nabytego gruntu w wysokości 89 000 zł został odliczony w całości w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2018 r. Grunt został zaliczony do środków trwałych spółki w maju 2018 r., a jego wartość początkowa wynosi 402 000 zł. W maju 2019 r. spółka rozpoczęła na tym gruncie inwestycję polegającą na budowie hotelu. Po wybudowaniu miał on zostać zaliczony do środków trwałych spółki i amortyzowany. Niestety w związku z trudną sytuacją finansową spółka w lipcu 2020 r. zaniechała tej inwestycji. VAT od niej odliczała (w całości) w deklaracjach VAT-7 za okresy od maja 2019 r. do lipca 2020 r. w łącznej wysokości 142 600 zł. Nakłady na budowę hotelu były księgowane na koncie Środki trwałe w budowie. Spółka nie zaliczała ich do kosztów uzyskania przychodów. Łączna wysokość wydatków poniesiona na tę inwestycję wynosi 663 000 zł. Inwestycja znajduje się na początkowym etapie, tj. uzyskane jest pozwolenie na budowę, nabyte zostały projekty architektoniczne oraz wykonane niektóre prace ziemne. Na nieruchomości nie znajdują się żadne budynki lub budowle. 16 września 2021 r. nieruchomość została sprzedana firmie X (podatnik VAT czynny) za kwotę 1 200 000 zł, plus VAT: 276 000 zł. Koszty aktu notarialnego poniósł nabywca (firma X). Sprzedaż została udokumentowana fakturą wystawioną 16 września 2021 r. Spółka rozlicza VAT oraz zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne, a właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Pomiędzy Y a X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć sprzedaż tej zaniechanej inwestycji? Czy ma prawo zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów koszty zaniechanej inwestycji oraz czy musi skorygować VAT odliczany od tej inwestycji?