Dywidendy mogą być podwójnie opodatkowane

Możliwe jest obowiązywanie dwustronnej umowy podatkowej, na mocy której dywidendy wypłacone przez spółkę z siedzibą w państwie członkowskim akcjonariuszowi mającemu miejsce zamieszkania w innym pastwie członkowskim mogą być przedmiotem opodatkowania w obydwu państwach członkowskich – orzekł ETS w wyroku z 16 lipca 2009 r. w sprawie Jacques Damseaux/Belgia

Europejski Trybunał Sprawiedliwości rozstrzygał sprawę pytania prejudycjalnego zadanego mu przez belgijski sąd I instancji w ramach sporu między zamieszkującym w Belgii J. Damseaux oraz belgijską administracją skarbową dotyczącego opodatkowania w Belgii dywidend, które zostały mu wypłacone przez spółkę z siedzibą we Francji. Od tych dywidend został pobrany we Francji podatek. Jednocześnie zapłacił on zaliczkę na podatek od dochodów kapitałowych w Belgii. J. Damseaux odwołał się od decyzji belgijskich organów skarbowych, wskazując, że wpłacenie zaliczki w Belgii prowadzi do podwójnego opodatkowania dywidendy, co jest niezgodne z celem umowy francusko-belgijskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sąd belgijski zauważył, że francusko-belgijska umowa umożliwia występowanie podwójnego opodatkowania dywidend wypłaconych przez spółkę z siedzibą we Francji akcjonariuszowi mającemu miejsce zamieszkania w Belgii. Dlatego zapytał ETS, czy art. 56 Traktatu Ustanawiającego Wspólnotę Europejską (TWE) sprzeciwia się obowiązywaniu dwustronnej umowy podatkowej, takiej jak będąca przedmiotem postępowania przed sądem krajowym.

Europejski Trybunał Sprawiedliwości zauważył, że każdemu państwu członkowskiemu przysługuje kompetencja do zorganizowania własnego systemu opodatkowania wypłacanych zysków i do określenia w jego ramach podstawy opodatkowania oraz stawki podatkowej, które znajdują zastosowanie do udziałowców otrzymujących zyski. Podkreślił jednocześnie, że chociaż opodatkowanie bezpośrednie podlega kompetencjom państw członkowskich, to jednak muszą one wykonywać je z poszanowaniem prawa wspólnotowego. Europejski Trybunał Sprawiedliwości uznał zatem, że dywidendy wypłacane przez spółkę z siedzibą w państwie członkowskim akcjonariuszowi mającemu miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim mogą być przedmiotem podwójnego opodatkowania w sensie prawnym, jeżeli obydwa państwa członkowskie zechcą skorzystać z przysługującej im kompetencji podatkowej i objąć te dywidendy podatkiem obciążającym akcjonariusza. Europejski Trybunał Sprawiedliwości orzekał już, że niekorzystne skutki, które mogą wynikać z równoległego wykonywania kompetencji podatkowych przysługujących różnym państwom członkowskim – jeżeli wykonywanie tych kompetencji nie ma charakteru dyskryminującego – nie stanowi ograniczeń zakazanych przez TWE. Wniosek taki potwierdza także i to, że chociaż zniesienie podwójnego opodatkowania we Wspólnocie Europejskiej stanowi cel wyrażony w TWE, należy jednak stwierdzić, że w chwili obecnej państwa członkowskie nie zawarły na podstawie art. 293 TWE żadnej wielostronnej umowy w tym względzie.