Przy zakupie samochodu osobowego można odliczyć tylko 60 proc. VAT

Rozliczenia podatkowe przy zakupie środków trwałych

RADA

ekspert podatkowy w Biurze Rachunkowym Wiktoria

Jak określa art. 16a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością; maszyny, urządzenia i środki transportu oraz inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane na potrzeby związane z działalnością albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu, zwane środkami trwałymi. Za ich wartość początkową w przypadku kupna uważa się cenę nabycia.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, którą stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych tytułu nabycia tych towarów bądź usług. W przypadku nabycia samochodów osobowych kwotę podatku naliczonego stanowi 60 proc. kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6 tys. zł.

W opisanym przypadku wartość samochodu netto (bez VAT) wynosi 65 040 zł, a VAT 14 960 zł. Ponieważ podatnik może odliczyć tylko 60 proc. VAT (w tym przypadku jest to 14 960 zł x 60 proc. = 8976 zł), ale nie więcej niż 6000 zł, to wartość początkowa samochodu wyniesie 80 000 zł - 6000 zł = 74 000 zł i właśnie ta kwota będzie stanowiła podstawę odpisów amortyzacyjnych.

Ponadto odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt uzyskania przychodu można dokonywać od wartości początkowej samochodu nieprzekraczającej równowartości w złotych 20 tys. euro.

EC

Art. 16a ust. 1, art. 16g ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).