W jaki sposób zamówić na święta prezenty z kraju spoza Unii

w Za uregulowanie należności celnopodatkowych zawsze odpowiedzialny jest adresat w Polsce, a nie nadawca paczki

w Nie każdy towar zwolniony z cła jest też zwolniony z VAT

Kupując świąteczne prezenty przez internet, warto sprawdzić, gdzie towar znajduje się w momencie wysyłki. Bardzo często sklepy internetowe oferują nam produkty, które są dostarczane z magazynu znajdującego się w kraju trzecim, czyli takim, który nie należy do UE. Proponowane przez nich ceny transakcyjne są nierzadko niskie - bo nie uwzględniają podatków takich jak cło, VAT, a niekiedy i akcyza. Zanim więc złożymy zamówienie, warto obliczyć, ile naprawdę prezent będzie kosztował. Trzeba też pamiętać, że załatwienie formalności w urzędzie celnym zajmie parę dni.

Odprawa celna

Każdy towar przywożony spoza Unii Europejskiej musi przejść odprawę celną w urzędzie celnym. W dodatku osoba, która go wwozi, jest zobowiązana do uregulowania należności celnopodatkowych. W przypadku gdy towar dostarczany jest drogą pocztową, za zapłatę należności zawsze odpowiedzialny jest odbiorca paczki. Jednak procedura odprawy przesyłek pocztowych jest inna niż procedura, którą przechodzą towary przywożone przez importerów. Osobą, która wypełnia zgłoszenie celne i opisuje zawartość, jest nadawca paczki spoza UE.

Robiąc zakupy, warto skorzystać z usług firmy kurierskiej. Jest to rozwiązanie droższe, ale wygodniejsze. Gdy paczka jest wysyłana za pośrednictwem firmy kurierskiej, zgłoszenie celne może być wypełnione przez jej pracowników na podstawie danych uzyskanych od nadawcy. Aby usprawnić odprawę, nadawca powinien udzielić firmie kurierskiej pełnomocnictwa, dzięki czemu kurier będzie mógł załatwić wszystkie formalności w urzędzie celnym, a od odbiorcy paczki pobierze tylko cło i inne podatki.

Jeżeli zdecydujemy się skorzystać z usług poczty, powinniśmy porozumieć się ze sklepem, w którym kupujemy towary, by wypełnił on należycie zgłoszenie celne. Jeżeli nadawca paczki nie zrobi tego w sposób prawidłowy, celnicy wezwą adresata do złożenia wyjaśnień i do uzupełniania dokumentów, co znacznie wydłuży postępowanie.

Po tym, jak paczka zostanie przetransportowana na teren UE, przywożona jest do oddziału pocztowego urzędu celnego, gdzie funkcjonariusze sprawdzają dokumenty umożliwiające dokonanie odprawy.

Następnie celnik wystawia dokument potwierdzający dokonanie zgłoszenia celnego (DPDZ), w którym oblicza należności przywozowe i podatkowe. Następnie paczka jest zwracana pracownikom poczty lub firmy kurierskiej, którzy są zobowiązani do pobrania cła i VAT od odbiorcy przesyłki i wpłacenia należności na odpowiednie konto urzędu celnego.

Zwolnienia

Towary przewożone w paczkach podlegają innym zwolnieniom niż towary wwożone przez podróżnych. To, kiedy towar znajdujący się w przesyłce jest opodatkowany, zależy od tego, kto jest jej nadawcą.

Jeżeli paczkę wysyła osoba fizyczna spoza UE do osoby fizycznej znajdującej się w państwie UE, to będzie ona zwolniona zarówno z cła, jak i VAT, jeżeli jej wartość nie przekroczy 45 euro. Takie paczki potocznie zwane są prezentami. Warto pamiętać, że prezent skorzysta ze zwolnienia, gdy przesyłka ma charakter okazjonalny. Oznacza to, że przesyłane towary muszą być przeznaczone na własny użytek odbiorcy lub jego rodziny. W dodatku muszą być wysyłane przez nadawcę bez żadnych opłat.

Paczka zawierająca wyroby tytoniowe lub alkoholowe może być zwolniona z cła i VAT, o ile znajduje się w niej nie więcej niż 50 papierosów, 25 cygaretek (cygar o maksymalnej wadze 3 gramy sztuka), 10 cygar lub 50 gramów tytoniu do palenia. Odbiorca będzie musiał zapłacić cło, VAT i akcyzę, jeżeli w paczce przesyłane będzie więcej niż 1 litr napojów spirytusowych, 1 litr wina lub wina likierowanego, 2 litry wina musującego. Ponadto zwolnione z należności celnoprzywozowych jest tylko 50 gr perfum lub 0,25 l wody toaletowej. W przypadku prezentów celnicy niekiedy wymagają, żeby odbiorca paczki złożył oświadczenie, że towary przeznaczone są na cele niehandlowe i że nie sprzeda ich dalej. Za złożenie nieprawdziwego oświadczenia grozi odpowiedzialność karna.

Pozostałe paczki są zwolnione z cła, jeżeli ich wartość nie przekroczy 150 euro. Przy czym limit nie dotyczy VAT. Odbiorca paczki nie zapłaci podatku od towarów i usług, gdy jej wartość nie przekroczy 22 euro. Może się zatem zdarzyć, że dana przesyłka będzie zwolniona z cła, ale już nie z VAT. Zwolnienie do 150 euro nie dotyczy napojów alkoholowych, perfum i wód toaletowych, tytoniu lub wyrobów tytoniowych.

Najczęstsze błędy

Ustalając wartość przesyłki, celnicy biorą pod uwagę rzeczywistą (transakcyjną) wartość paczki, która została przedstawiona do odprawy. Warto pamiętać, że nie należy brać pod uwagę średnich kursów NBP. Zgodnie z przepisami celnymi cena euro w walutach krajowych jest określana raz do roku - kursy publikowane są pierwszego roboczego dnia października w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich. Stosuje się je od 1 stycznia następnego roku. W 2012 roku równowartość limitu 150 euro wyrażona w złotych wynosi 634 zł.

Celnicy sami nie ustalają wartości celnej paczki. Kwotę tę deklaruje w zgłoszeniu celnym nadawca. Jeżeli zamawiamy kilka towarów, wówczas warto przesłać je w kilku paczkach. Dzięki temu wartość poszczególnych przesyłek będzie mniejsza i być może uda się skorzystać ze zwolnienia.

Nie warto zaniżać wartości celnej paczki. Co prawda celnik, dopuszczając towar do obrotu, nie ma obowiązku upewnienia się o prawidłowości danych zawartych w zgłoszeniu, ale jeżeli wartość towaru odbiega znacznie od wartości identycznych lub podobnych towarów przywożonych do UE, celnicy mogą naliczyć cło od kwoty ustalonej na podstawie metod pomocniczych. Jeżeli nie można skorzystać ze zwolnienia, warto przed złożeniem zamówienia policzyć, ile wyniesie cło. Można to zrobić, korzystając z internetowego systemu Isztar, który jest dostępny bezpłatnie na stronach Służby Celnej. Korzystając z przeglądarki, należy odszukać odpowiedni towar, do którego dopasowany będzie kod celny. Wybierając kod, dowiemy się, jaka stawka obowiązuje w odniesieniu do danego produktu i czy nie obowiązują ograniczenia w przywozie.

przykład

1 Czy celnicy mogą kontrolować towary dopuszczone do obrotu

W czasie odprawy celnej w urzędzie celnicy nie mają obowiązku kontrolowania danych zawartych w zgłoszeniu celnym. Funkcjonariusze mogą jednak sprawdzać zgłoszenia celne nawet przez 5 lat od chwili ich złożenia. Gdy podczas kontroli ustalą, że nieprawidłowości w zgłoszeniu mają wpływ na wysokość należności celnych, wydadzą decyzję o retrospektywnym (wstecznym) zaksięgowaniu dodatkowej kwoty długu celnego, a także VAT i odsetek. Oznacza to, że odbiorca paczki będzie musiał nie tylko zapłacić cło, podatek od towarów i usług, ale także karne odsetki. Warto też pamiętać o tym, że zgodnie z art. 87 par. 1 kodeksu karnego skarbowego (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.) każdy, kto przez wprowadzenie w błąd organu uprawnionego do kontroli celnej powoduje uszczuplenie należności celnej, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych, karze pozbawienia wolności albo obu tym karom łącznie Z tego powodu, jeżeli dana osoba otrzymała paczkę i nie została obciążona należnościami celnymi, choć wszystko wskazuje na to, że wchodzą one w grę, wówczas powinna sama zgłosić się do urzędu w celu wyjaśnienia sytuacji. By uniknąć negatywnych konsekwencji, podatnik powinien wnieść wniosek o wszczęcie postępowania w sprawie nieprawidłowości celnych, powołując się na art. 78 wspólnotowego kodeksu celnego. Na podstawie wniosku złożonego do naczelnika urzędu celnego, po przeprowadzeniu postępowania, organ celny wyda decyzję zobowiązującą podatnika do zapłaty cła i VAT w prawidłowej wysokości.

2 Czy dług celny musi płacić zawsze odbiorca paczki osobiście

W odróżnieniu od prawa podatkowego w prawie celnym istnieje możliwość uregulowania należności celnych przez osobę trzecią - w zastępstwie dłużnika. Kto konkretnie tego dokona, jest dla celników drugorzędne. Wspólnotowy kodeks celny nie rozróżnia osób posiadających ograniczoną zdolność do czynności prawnych oraz posiadających pełną zdolność.

Dziecko w wieku 15 lat jako osoba posiadająca ograniczoną zdolność do czynności prawnych może być uznane za dłużnika celnego, czyli podmiot zobowiązany do zapłaty długu celnego. Jeżeli jednak dziecko nie ma pieniędzy, zapłacić mogą rodzice. Potwierdzają to również organy celne. Jednak jeżeli rodzice nie chcą płacić za wybryki swojego pupila, mogą odmówić przyjęcia paczki. Należy wówczas powołać się na przepisy prawa cywilnego. Ważność umowy, która została zawarta przez osobę ograniczoną w zdolności do czynności prawnych bez wymaganej zgody przedstawiciela ustawowego (w tym wypadku rodziców), zależy od potwierdzenia umowy przez tego przedstawiciela.

Cło za zwrócony towar można odzyskać

@RY1@i02/2012/237/i02.2012.237.18300140c.802.jpg@RY2@

Marta Walewska, prawnik w kancelarii Olszewski Tokarski Wspólnicy

Dobrą wiadomością jest to, że w przypadku kiedy zamówione prezenty okażą się nietrafione będzie można je zwrócić i odzyskać zapłacone cło i podatek VAT. Podatnik, który odsyła zamówioną, spoza UE, przesyłkę powinien wystąpić do naczelnika urzędu celnego, który oclił paczkę, o unieważnienie zgłoszenia celnego w trybie art. 251 ust. 1b rozporządzenia Komisji (EWG) nr 2454/93. W przypadku zwrotu towarów, zamawianych drogą pocztową, organy celne unieważniają zgłoszenie o dopuszczenie do swobodnego obrotu, jeżeli wniosek o takie unieważnienie został przedstawiony w terminie trzech miesięcy od dnia przyjęcia zgłoszenia, pod warunkiem że towary te zostały wywiezione na adres pierwotnego dostawcy lub na inny wskazany przez niego adres. Warto jednak pamiętać o tym, że podatnik otrzyma zwrot długo celnego, gdy należności celne zostały faktycznie uiszczone. Jeżeli cło i VAT nie zostały zapłacone, dług celny wygaśnie. Równocześnie z wnioskiem o unieważnienie zgłoszenia celnego należy złożyć wniosek o zwrot uiszczonych, na jego podstawie, należności celnych. Podstawą prawną rozpatrywania wniosku będzie w tym wypadku art. 237 Wspólnotowego Kodeksu Celnego. Zgodnie z jego treścią należności celne przywozowe podlegają zwrotowi, gdy unieważniono zgłoszenie celne i uiszczono należności. Warto pamiętać o tym, że wniosek o zwrot może złożyć tylko osoba, która zapłaciła dług celny, lub jej przedstawiciel. Zasadniczo wniosek powinien być złożony na formularzu, stanowiącym załącznik do rozporządzenia Komisji (EWG) nr 2454/93, ale może też być złożony na kartce papieru, pod warunkiem, że wnioskujący zawrze na niej wszelkie niezbędne informacje. Jeżeli wniosek będzie niekompletny, organ celny może go przyjąć i wyznaczyć podatnikowi czas do uzupełnienia braków. Ma to znaczenie ze względu na możliwość upływu terminu, w którym można złożyć wniosek o zwrot lub umorzenie.

Paulina Bąk

paulina.bak@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 87 par. 1 kodeksu karnego skarbowego (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Art. 4 pkt 1, art. 237 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiającego wspólnotowy kodeks celny (Dz.Urz.

WE L 302 z 19 października 1992 r. z późn. zm.).