Jak ustalić wartość sprzętu przy przekazaniu

doradca w departamencie podatkowym Grant Thornton

Przy przekazaniu nieodpłatnie towaru podstawą opodatkowania jest cena netto jego nabycia określona w momencie dostawy. Przez moment dostawy należy rozumieć moment jego wydania nieodpłatnie. Zatem podstawę opodatkowania nieodpłatnie przekazywanego sprzętu stanowić będzie nie cena, po jakiej spółka zakupiła ten sprzęt, a cena netto, po jakiej - w momencie przekazania nieodpłatnie - można taki sprzęt nabyć. Cena podlega więc aktualizacji na moment dostawy.

Przepis art. 29 ust. 10 ustawy VAT nie daje innych wskazówek do ustalenia takiej ceny. W praktyce zaś, mimo że przepis w ogóle nie odnosi się do wartości rynkowej, co do zasady przyjmuje się, że ceną, po której należy określić podstawę opodatkowania w momencie nieodpłatnego przekazania, jest właśnie wartość rynkowa towaru. Jest to całkowita kwota, jaką w celu uzyskania w danym momencie danego towaru nabywca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa, musiałby w warunkach uczciwej konkurencji zapłacić niezależnemu dostawcy na terytorium kraju. Gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy, będzie to kwota nie mniejsza od ceny nabycia takiego lub podobnego towaru (lub koszt wytworzenia) określona w momencie dostawy.

Zatem podstawą opodatkowania w przypadku nieodpłatnie przekazanego sprzętu komputerowego nie będzie cena, za jaką sprzęt został zakupiony, lecz cena, jaką spółka zapłaciłaby za taki sprzęt w dniu jego przekazania.

Podstawa prawna

Art. 29 ust. 10 i art. 2 pkt 27b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).