Polska spółka nie zapłaci VAT, jeśli zagraniczny partner ma siedzibę w kraju

doradca podatkowy, starszy konsultant w zespole podatków pośrednich Deloitte

CZYTELNIK: Nasza spółka kupuje od hiszpańskiego dostawcy zarejestrowanego dla celów VAT w Polsce towary, które odbieramy w magazynie zlokalizowanym na terenie kraju. Kto powinien rozliczyć podatek - dostawca czy spółka?

Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT obowiązującą od 1 kwietnia 2011 r., w przypadku gdy dostawy lokalnej dokonuje podmiot zagraniczny, który nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, biorącego udział w danej transakcji, dostawę tę rozlicza polski podmiot.

Zatem aby odpowiedzieć na pytanie czytelnika, należy w pierwszej kolejności ocenić, czy zagraniczny kontrahent ma w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności i czy uczestniczy ono w danej dostawie. W praktyce oznacza to, co do zasady, że podmiot ten będzie miał stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, jeśli będzie dysponował w Polsce ludzkimi i technicznymi zasobami koniecznymi do prowadzenia działalności.

W omawianym przypadku hiszpański dostawca ma w Polsce własne magazyny oraz od pewnego czasu także biuro sprzedaży, z którym kontaktuje się spółka w sprawie zamówień. Okoliczności te wskazują, że kontrahent ten najprawdopodobniej ma w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności. W takim przypadku zasadniczo hiszpański podmiot wystawi fakturę z podaniem polskiego numeru VAT, a polska spółka nie będzie zobowiązana do rozliczenia podatku z tytułu tej transakcji.

Jeśli jednak obsługa zamówień prowadzona byłaby z centrali zlokalizowanej w Hiszpanii i podatnik nie miałby kontaktu z polskim biurem, a otrzymałby on fakturę ze wskazaniem hiszpańskiego numeru VAT, to mimo że zapewne zagraniczny dostawca ma na terenie kraju stałe miejsce prowadzenia działalności, podatnik będzie zobowiązany do rozliczenia tych transakcji w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Faktura taka zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinna zawierać adnotację, że podatek rozlicza nabywca, lub wskazanie właściwego przepisu ustawy bądź też dyrektywy, wskazującego, że podatek rozlicza nabywca, lub oznaczenie "odwrotne obciążenie".

EC

Podstawa prawna

Art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 106 ust. 1a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Par. 5 ust. 15 rozporządzenia ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360).