Czy można zrezygnować z metody kasowej

doradca podatkowy w FPA Group

Dla potrzeb ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) małym podatnikiem jest podatnik VAT:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,

b) prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.

Warto zaznaczyć, że przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 2 pkt 25 ustawy o VAT).

Przedsiębiorca będący małym podatnikiem dla potrzeb VAT może rozliczać się na zasadach ogólnych lub metodą kasową. Metoda kasowa polega na odsunięciu w czasie momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT należnym do momentu uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Zakładamy, że pytający spełniał te kryteria przez cały okres stosowania metody kasowej. Przekroczenie kwot wymienionych w przepisach powoduje, że podatnik traci prawo do korzystania z możliwości rozliczania się metodą kasową, począwszy od miesiąca po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie tych kwot.

Stosowanie metody kasowej możliwe jest po wcześniejszym pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosował tę metodę.

Z kolei rezygnacja z metody kasowej możliwa jest nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których podatnik rozliczał się tą metodą, po wcześniejszym pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.

W przypadku rezygnacji ze stosowania metody kasowej obowiązek podatkowy w stosunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosował tę metodę, powstaje w terminie momentu uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Obowiązek podatkowy przy czynnościach opodatkowanych wykonywanych w okresie po rezygnacji ze stosowania metody kasowej powstaje już na zasadach ogólnych.

Podstawa prawna

Art. 21 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).