VAT przy złomie nie trzeba już księgować na podstawie faktury wewnętrznej

Od początku roku sprzedawca złomu nie ma już obowiązku umieszczania na fakturach informacji, że VAT rozlicza nabywca. Umieszcza jednak tekst: "odwrotne obciążenie". Ewelina Nowakowska, doradca podatkowy, partner w HLB M2 Audyt, zwraca uwagę, że wprowadzono też dobrowolność, jeśli chodzi o wystawianie faktur wewnętrznych. Do końca 2012 r. nabywca złomu musiał wystawić fakturę wewnętrzną, na której wykazywał VAT należny od takiego nabycia. Taka faktura wewnętrzna była podstawą do ujęcia zakupu w rejestrze i deklaracji VAT.

Z początkiem 2013 r. nie ma już takiej konieczności. Oczywiście, nadal zakup złomu może być ujmowany dla celów podatkowych na podstawie faktur wewnętrznych. Według eksperta - to najdogodniejsze rozwiązanie dla podmiotów, których systemy księgowe umożliwiają automatyczne wygenerowanie i następnie odpowiednie księgowanie takich dokumentów. Warto wspomnieć, że nie ma obowiązku stosowania nazwy "faktura wewnętrzna", taki wewnętrzny dokument czy dowód księgowy można nazwać przykładowo notą rozliczeniową.

- Jednak w przypadku gdy wystawianie faktur wewnętrznych lub innych dodatkowych dokumentów wewnętrznych tego typu wiąże się z dodatkowym obciążeniem administracyjnym, wystarczającą podstawą do ujęcia zakupu dla celów księgowych i rachunkowych powinna być oryginalna faktura dostawcy, gdzie przykładowo na odwrocie zostanie obliczony podatek VAT - mówi Ewelina Nowakowska.

Dodaje, że niezależnie od dokumentu, na podstawie którego operacja jest księgowana, moment ujęcia zakupu i wykazania VAT jest uzależniony od momentu powstania obowiązku podatkowego u dostawcy, a więc od daty wystawienia faktury przez sprzedawcę lub daty dokonania dostawy, jeżeli faktura nie została wystawiona w ciągu siedmiu kolejnych dni. W deklaracji składanej za ten okres nabywca wykaże zarówno VAT należny, jak i VAT naliczony od zakupu złomu.

Ewelina Nowakowska wyjaśnia też, że u sprzedawcy faktura zostanie zaksięgowana jako zwykła sprzedaż, z pominięciem VAT (tzn. wartość netto strona Wn konta należności, strona Ma konta przychodów ze sprzedaży). U nabywcy księgowanie najczęściej będzie wyglądać następująco: wartość netto strona Wn konto rozliczenie zakupu, strona Ma konta zobowiązań wobec dostawcy, wartość VAT strona Wn konta VAT naliczony, strona Ma konta VAT należny.

Ważne

W przypadku sprzedaży złomu obowiązek rozliczenia VAT spoczywa na nabywcy

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl