Uzgadnianie transakcji objęte jest 23-proc. VAT

Firma świadczy klientowi usługi uzgadniania transakcji zaksięgowanych na rachunkach Nostro kontrahentów z odpowiadającymi im rachunkami otwartymi w księgach głównych partnerów biznesowych. Jaką stawkę VAT należy zastosować do tych usług?

Obecnie podstawowa stawka VAT wynosi 23 proc. Jednak w przepisach ustawy z 11 marca 2004 r. o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), jak i w przepisach wykonawczych do tej ustawy zostały określone preferencyjne stawki podatku oraz zwolnienia. Obniżone stawki w wysokości 5 proc. i 8 proc. mają zastosowanie do czynności określonych w załącznikach nr 3 i nr 10 ustawy o VAT. Zatem aby było możliwe zastosowanie obniżonych stawek VAT, dana usługa powinna być wymieniona w przywołanych załącznikach do ustawy o VAT lub w rozporządzeniu wykonawczym. Świadczone przez firmę usługi nie stanowią żadnych z usług wymienionych w ww. przepisach. Tym samym nie korzystają z opodatkowania preferencyjnymi stawkami podatku. Natomiast usługi zwolnione od podatku zostały określone w art. 43 ustawy o VAT. Niestety, i w tym katalogu ustawodawca nie zamieścił usług świadczonych przez firmę.

Ponadto przedstawione we wniosku usługi nie spełniają przesłanek do uznania ich za usługi pomocnicze, o których mowa w art. 43 ust. 13 ustawy o VAT. Ze zwolnienia korzystają bowiem także usługi stanowiące element usługi wymienionej w art. 43 ust. 1 pkt 7 i 37-41 ustawy o VAT, które same stanowi odrębną całość i są właściwe oraz niezbędne do świadczenia usługi zwolnionej. W rozpatrywanej sprawie trudno uznać, iż firma wykonuje stanowiący odrębną całość element niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej z VAT. Usługi te mają wyłącznie charakter informatyczny i techniczno-administracyjny. Ponieważ przedstawione usługi nie mieszczą się w zakresie zwolnień ani w zakresie stawek preferencyjnych przewidzianych przepisami dotyczącymi VAT, ich świadczenie podlega opodatkowaniu według podstawowej stawki VAT wynoszącej 23 proc.

Oprac. Ewa Ciechanowska

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 31 grudnia 2012 r., nr IPPP1/443-1028/12-2/JL.