Jak ująć korektę podatku zwróconego turyście z opóźnieniem

Jednym z warunków zastosowania stawki 0-proc. do dostawy towarów, od której dokonano zwrotu podatku podróżnemu, jest otrzymanie przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy (tj. za okres rozliczeniowy powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów) dokumentu Tax Free zawierającego potwierdzenie wywozu tych towarów poza terytorium Unii Europejskiej (zob. art. 129 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). Jeżeli warunek ten nie jest spełniony, dostawa towarów musi zostać opodatkowana w ramach deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy powstania obowiązku podatkowego przy zastosowaniu stawki krajowej.

W przypadkach takich późniejsze otrzymanie potwierdzonego dokumentu Tax Free stanowi podstawę do dokonania korekty podatku należnego. Dokonywana jest ona (o ile dokument Tax Free został otrzymany przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy) w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument (zob. art. 129 ust. 2 ustawy o VAT).

Zwrócić należy uwagę, że ustawodawca użył zwrotu "w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument", a nie "nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument". Ustawodawca nie pozostawił zatem podatnikom swobody w kwestii rozliczenia (deklaracji VAT) rozliczenia korekty. W omawianej sytuacji oznacza to, że korekta podatku na podstawie art. 129 ust. 2 ustawy o VAT może zostać dokonana tylko w drodze korekty deklaracji VAT-7 za luty 2014 r. Uwzględnienie korekty w ramach bieżącej deklaracji VAT nie jest dopuszczalne.

@RY1@i02/2014/193/i02.2014.193.071001000.802.jpg@RY2@

Tomasz Krywan doradca podatkowy

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Art. 129 ust. 1 pkt 2 oraz art. 129 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).