Jak rozliczyć zakup malin od rolnika ryczałtowego i ich sprzedaż do Niemiec

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) zajmuje się skupem i sprzedażą płodów rolnych. W okresie od maja do września prowadzi m.in. skup owoców. Przedsiębiorca nie zawiera umów kontraktacji. 2 sierpnia 2018 r. nabył od rolników ryczałtowych maliny z przeznaczeniem ich odsprzedaży kontrahentowi niemieckiemu. Na rzecz wszystkich rolników wystawił 2 sierpnia 2018 r. faktury VAT RR na łączną kwotę 107 000 zł (w tym łączna kwota zryczałtowanego zwrotu podatku: 7000 zł). Większość rolników, od których zakupiono maliny, zażądała zapłaty z góry w formie gotówki (były to faktury, których wartość brutto nie przekraczała kilku tysięcy złotych, a najczęściej chodziło o kilkaset złotych). Jedynie kilku rolników zgodziło się, aby zapłatę otrzymać przelewem w terminie 14 dni. W konsekwencji kwota 64 200 zł (w tym kwota zryczałtowanego zwrotu podatku: 4200 zł) została wypłacona gotówką, a pozostała kwota 42 800 zł (w tym kwota zryczałtowanego zwrotu podatku: 2800 zł) przelewem na rachunek bankowy rolników, którzy zgodzili się na przelew. Za kwotę 162 000 zł nabyte maliny zostały sprzedane firmie niemieckiej zarejestrowanej jako VAT UE w Niemczech (przedsiębiorca sprawdził na 2 sierpnia 2018 r. rejestracje VAT UE w VIES). Koszty transportu malin pokrył przedsiębiorca, nie były refakturowane na niemieckiego nabywcę. Faktura potwierdzająca dostawę dla kontrahenta niemieckiego została wystawiona jeszcze 2 sierpnia 2018 r. (podczas załadunku) na samochód przewoźnika. Na fakturze przedsiębiorca zastosował 0-proc. stawkę VAT właściwą dla dostawy wewnątrzwspólnotowej. Załadunek malin miał miejsce wieczorem 2 sierpnia 2018 r. w punkcie ich skupu położonym w Polsce, a do miejsca przeznaczenia w Niemczech zostały one dowiezione 3 sierpnia 2018 r. Na udokumentowanie dostawy przedsiębiorca posiada egzemplarz faktury ze specyfikacją sztuk ładunku wystawionej dla firmy niemieckiej oraz otrzyma od przewoźnika listy CMR (najpóźniej w ciągu dwóch tygodni). Zapłatę za sprzedane do Niemiec maliny przedsiębiorca ma otrzymać w ciągu siedmiu dni od ich dostarczenia. Podatek VAT przedsiębiorca rozlicza na zasadach ogólnych, tj. składa deklaracje VAT-7. Z kolei podatek dochodowy rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Zaliczki na podatek dochodowy opłaca za okresy miesięczne. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć na gruncie VAT i PIT zakup tych malin od rolników ryczałtowych, a następnie ich sprzedaż do Niemiec? © ℗

Autopromocja

NIS2 w Polsce. Jak przygotować firmę na nowe wymogi cyberbezpieczeństwaPraktyczny przewodnik wdrożenia NIS2Sprawdź