Korekty cen transferowych mogą, ale nie muszą podlegać VAT
Nie każda korekta cen w ramach grupy kapitałowej wiąże się ze skutkami na gruncie VAT – wynika z najnowszego wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE.
Trybunał orzekł, że wynagrodzenie związane z korektą dochodowości powinno być powiększone o podatek tylko jeśli ma ono bezpośredni związek z wyświadczoną usługą, co powinno wynikać z umownych zobowiązań między stronami. Uznał, że w sprawie, która trafiła na jego wokandę, tak nie było.
Wyrok zapadł wprawdzie w sprawie portugalskiego przedsiębiorcy, ale podobnie jak wcześniejsze orzeczenia unijnego trybunału w tej kwestii ma znaczenie także dla firm z Polski. Przepisy o VAT są bowiem ujednolicone na terytorium całej Unii Europejskiej.
Korekta cen transferowych
W polskiej ustawie o CIT o rozliczeniu korekt cen transferowych mówi art. 11e. Zobowiązuje on podmioty powiązane do korekty wysokości przychodów lub kosztów ich uzyskania – w celu zapewnienia, że transakcja została przeprowadzona na warunkach rynkowych. Korekta jest konieczna również wtedy, gdy w trakcie roku pojawiły się nowe okoliczności mające wpływ na ustalone warunki transakcji (w tym jej cenę). Dokonuje się jej najczęściej po upływie okresu rozliczeniowego.
Problemem jest jej odpowiednie udokumentowanie. Czy korekta cen transferowych powinna być dokumentowana notą obciążeniową czy fakturą korygującą? Innymi słowy, czy podlega VAT?
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Bądź na bieżąco ze zmianami w prawie i podatkach.
Czytaj raporty, analizy i wyjaśnienia ekspertów.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.